稅法教案--消費(fèi)稅ppt83-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 14:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 糧食白酒 10% ? 乙類卷煙 5% 薯類白酒 5% ? 雪茄煙 5% 其他酒 5% ? 煙絲 5% 酒精 5% ? 化妝品 5% 1 摩托車 6% ? 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5% 1 小轎車 8% ? 1 鞭炮 、 焰火 5% 1 越野車 6% ? 1 貴重首飾及珠寶玉石 6% 1 小客車 5% ? 1 汽車輪胎 5% ? 納稅人以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格 為計(jì)稅依據(jù) ? 如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中含有增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將其換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為： ? 銷售額 = 含增值稅銷售額 247。 （ 1+增值稅稅率或征收率） ? 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅 。 ? 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 材料成本 +加工費(fèi) ） 247。 （ 1 消費(fèi)稅稅率 ） ? “ 材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。 ? “加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），不包括收取的增值稅額。 ? 在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，對(duì)委托方予以處罰。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)為：如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式與自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品相同。 ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 ） 247。 （ 1—消費(fèi)稅稅率 ） ? 從價(jià)定率計(jì)稅方法稅基的特殊規(guī)定 ? 外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 ? （ 1） 外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； ? （ 2） 外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； ? （ 3） 外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ? （ 4） 外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ? （ 5） 外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火； ? （ 6） 外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? （ 7） 外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 。 ? 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 ? （ 1） 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ? （ 2） 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； ? （ 3） 以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ? （ 4） 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ? （ 5） 以委托加工收回的已稅鞭炮 、 焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮 、 焰火； ? （ 6） 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? （ 7） 以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 。 ? ? 現(xiàn)行消費(fèi)稅 ， 從量定額方法僅適用于黃酒 、 啤酒 、 汽油和柴油 。 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 以銷售數(shù)量為稅基 。 ? 具體確定為： ? 生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ， 納稅人通過(guò)自設(shè)門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為門市部的對(duì)外銷售數(shù)量； ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量； ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量； ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為海關(guān)確定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 。 ? 啤酒 、 黃酒 、 汽油和柴油 ， 計(jì)算單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下： ? （ 1） 啤酒 1噸 =988升 ? （ 2） 黃酒 1噸 =962升 ? （ 3） 汽油 1噸 1388升 ? （ 4）柴油 1噸 =1176升 ? ? 自 2020年 5月 1日和 6月 1日起 ， 對(duì)糧食白酒 、 薯類白酒和卷煙調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法 。 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的，其稅基為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 ? 具體規(guī)定為： ? 生產(chǎn)銷售糧食白酒 、 薯類白酒的 ， 以實(shí)際銷售數(shù)量為稅基； ? 進(jìn)口 、 委托加工 、 自產(chǎn)自用糧食白酒 、 薯類白酒的 ， 分別以海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 、 委托方收回?cái)?shù)量 、 移送使用數(shù)量為稅基 。 ? 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的糧食白酒 、 薯類白酒 ， 其稅基的確定辦法按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行
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