20xx注會稅法講義--增值稅法(6)(編輯修改稿)
2024-11-19 05:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，價款10000元，稅款1700元；（2）因管理不善，將3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元；（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元； （6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將2個月前購入的一批布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類不含稅銷售價格30000元；（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價7000元，購入后10臺全部批發(fā)，批發(fā)含稅價每臺8000元，5臺辦公使用，5臺捐贈希望小學(xué)；（9）將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得支票83200元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計算：（1）當(dāng)期全部可從銷項稅中抵扣的增值稅進(jìn)項稅合計數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅和上期留抵稅額）；（2）當(dāng)期銷售貨物的增值稅銷項稅；（3）轉(zhuǎn)讓使用過的舊轎車應(yīng)納的增值稅；（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。【答案及解析】（1）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項稅額＝1700＋150013%＋900＋70002017%＝26595（元）糧食毀損進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝5220247。（1－13%）13%＝780（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅＝26595－780＋2000（上期留抵）＝27815（元）（2）當(dāng)期銷項稅額＝{［150000＋8000（10＋5）］247。（1＋17%）＋30000}17%＝（元）（3）轉(zhuǎn)讓舊轎車應(yīng)納增值稅＝83200/（1＋4%）4%/2＝1600（元）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝－27815＋1600＝（元）。第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級3）計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額征收率銷售額＝含增值稅銷售額247。（1＋征收率）【例題18
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