增值稅稅法作業(yè)第二套(編輯修改稿)
2024-11-04 22:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：(1)2011年3月以8 000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。(2)2012年5月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本5 000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬元。(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80％，共計取得收入20 000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。(4)公司已按照3％的預征率預繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務中介機構(gòu)對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構(gòu)提供了鑒證報告。(其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5％。)1．要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明稅務機關(guān)要求該公司進行土地增值稅清算的理由。(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。(4)計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。(5)回答稅務機關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。1． 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售納稅人應進行土地增值稅清算2． 土地閑置費不得從土地增值稅應納稅額中扣除，支付土地使用權(quán)扣除金額為8000+8000*5%=8400萬8400*80%=6720萬，按銷售不動產(chǎn)項目計稅，稅率為5%應納營業(yè)稅額20000*5%=1000萬應納城建稅及教育費附加1000*（7%+3%）=100萬允許扣除金額為1000+100=1100萬6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬增值額為2000015500=4500萬4500/15500=, 未超過扣除項目金額的50%，適用30%稅率應納土地增值稅4500*30%=1350萬應補繳稅款1350600=750萬，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。第四篇：《稅法》增值稅總結(jié)增值稅總結(jié)一、征稅范圍（一）一般規(guī)定：貨物（有形動產(chǎn)）；加工修理修配勞務；應稅服務（交通，郵政，服務—技術(shù)、信息、文化、物流、租賃、鑒證、影視）（二）特殊規(guī)定：特殊項目：貨物期貨、銀行銷售金銀、死當物品和寄售、集郵商品、報刊發(fā)行、過網(wǎng)費等特殊行為：（1）視同銷售：委托代銷、代銷、機構(gòu)間移送、自產(chǎn)委托加工對內(nèi)（非應稅項目、集體福利和個人消費）、自產(chǎn)委托加工外購對外（投資、分配、贈送）、服務贈送。（2）混合銷售：一項行為兩種稅依主業(yè)征一種稅（銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑勞務的生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售視為兼營）。（3）兼營：兩種稅的兼營，分別征稅；混業(yè)經(jīng)營（一種稅的兼營），分別核算分別計稅，未分別核算從高計稅。（三）其他規(guī)定：免稅農(nóng)產(chǎn)品等二、納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，按會計核算水平和規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：工業(yè)企業(yè)50萬上下；商業(yè)企業(yè)80萬上下；服務企業(yè)500萬上下；其他個人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人會計核算健全可申請認定一般納稅人，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人可填開專用發(fā)票并采用發(fā)票扣稅法；小規(guī)模納稅人只能填開普通發(fā)票（代開）采用簡便定率方法。三、稅率（一）一般納稅人：17%，適用其他貨物和勞務及租賃服務；13%，適用初級農(nóng)產(chǎn)品、水汽煤、文化用品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、其他如音像制品電子出版物二甲醚等五類貨物；應稅服務6%；交通郵政11%；0%，適用出口貨物和服務（出口退稅）；銷售自己使用過的可抵扣進項稅額的固資和舊貨依4%減半，銷售自己使用過的不予抵扣進項稅額的固資和其他貨物依17%。（二）小規(guī)模納稅人：3%；進口17%或13%；銷售自己使用過的固資和舊貨減按2%，其他3%。四、應納稅額（一）一
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