[經(jīng)濟(jì)學(xué)]莆田學(xué)院管理學(xué)院稅法第二章增值稅(編輯修改稿)
2025-11-15 03:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ） 。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 40 概念 計(jì)算 確認(rèn)時(shí)間 (四）銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =當(dāng)期 (計(jì)稅 )銷售額 適用稅率 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 41 確認(rèn)時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定著當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的發(fā)生時(shí)間 具體規(guī)定： ①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ②進(jìn)口貨物的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 42 (一 )概念 (二 )允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 二 .進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅專用發(fā)票或海關(guān)取得的完稅憑證 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 43 2．計(jì)算抵扣 (1)支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 運(yùn)費(fèi) (運(yùn)輸費(fèi)用 +建設(shè)基金 ) 7% 注意 例題 銷貨或者購(gòu)進(jìn)時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi) ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 44 注意： 運(yùn)費(fèi)收入和運(yùn)費(fèi)費(fèi)用征納稅 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 45 例題 29 某增值稅的一般納稅人銷售某種商品（ 17%），獲得貨物銷售價(jià)款 23400元，同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)收入 2021元。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 思考：上例將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)為“負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)收入” 則銷項(xiàng)稅額是多少？ 注意：運(yùn)費(fèi)的增值稅處理的比較（購(gòu)貨和銷貨） ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 46 (2)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 買(mǎi)價(jià) (包括特產(chǎn)稅 ) 13% 向小規(guī)模納稅人或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi) ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 47 (三 )不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目 (1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的 (2)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) (3)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 (4)非正常損失的購(gòu)進(jìn)和耗費(fèi) （未按規(guī)定取得或填寫(xiě)） ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 48 （ 四）確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)的時(shí)間 取得防偽系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票，180天內(nèi)經(jīng)認(rèn)證，可抵扣 注意：當(dāng)期不足抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 49 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 例題 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 一般情況 特殊情況 具體規(guī)定 以票抵扣 計(jì)算抵扣 價(jià)款 價(jià)外費(fèi)用 視同銷售 包裝物押金 折扣銷售 還本銷售 以舊換新 專用發(fā)票 完稅憑證 運(yùn)費(fèi) 7％ 農(nóng)產(chǎn)品 13％ 以物易物 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 50 注意： ? １ .理解當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)不足抵扣的處理 ? ２ .進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出作為當(dāng)期準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)的抵減數(shù) ? ３ .銷貨退回或轉(zhuǎn)讓涉及的進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的稅務(wù)處理 《稅法》課件制作組 51 例題 210 A為電子生產(chǎn)企業(yè)， B為商貿(mào)企業(yè)，兩者都為一般納稅人，下列為兩企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別計(jì)算發(fā)生月份兩企業(yè)的應(yīng)納稅額。 （ 1）乙公司從再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)再生物資 ,取得增值稅專用發(fā)票 ,支付價(jià)款 10萬(wàn)元 ,支付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi) 1萬(wàn)元 ,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票 。 （ 2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)電腦 600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 270萬(wàn)元、增值稅 。 （ 3）乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款 30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi) 3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品 40%作為職工福利消費(fèi)， 60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入 。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 52 （ 4）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額 元，均開(kāi)具普通發(fā)票 。 （ 5）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 180萬(wàn)元、增值稅，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付 。 （ 6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額 、調(diào)試費(fèi)收入 。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi) 2萬(wàn)元、增值稅 ，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。 要求： （ 1）計(jì)算甲企業(yè) 2021年 3月份應(yīng)繳納的增值稅； （ 2）計(jì)算乙公司 2021年 3月份應(yīng)繳納的增值稅。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 53 參考答案 （ 1）甲企業(yè) 2021年 3月份應(yīng)繳納的增值稅 : ① 銷項(xiàng)稅額＝ ＋（ ＋ ） 247。 （ 1＋ 17%） 17%＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ③應(yīng)繳納增值稅＝ － ＝ （萬(wàn)元） （ 2）乙公司 2021年 3月份應(yīng)繳納的增值稅： ①銷項(xiàng)稅額＝ ＋ 247。 （ 1＋ 13%） 13%＋247。 （ 1＋ 17%） 17%＝ ＋ ＋ ＝ （萬(wàn)元） ②應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋（ 30 13%＋ 3 7%） 60%＋ 10 17%＋ 1 7%＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納增值稅＝ － ＝ （萬(wàn)元） 《稅法》課件制作組 54 例題 211 ? 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2021年 1月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)： (1)銷售 A型空調(diào)機(jī) 300臺(tái)，每臺(tái) 3000元零售價(jià)，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi) 200元； (2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱 100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià) 200元（含增值稅），共計(jì)送出 100只電子石英手表； (3)
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