[經(jīng)濟學(xué)]莆田學(xué)院管理學(xué)院稅法第二章增值稅-文庫吧資料
2024-10-25 03:07本頁面
【正文】 當期不得免抵部分抵減額 =100 （ 17％－ 15％） =2 當期不得免抵部分 =200 （ 17％ 15％） 2=2萬元 當期應(yīng)納稅額 =110 17％ （ 342） 17= ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 79 當期免抵退稅額抵減額 =100 15％ =15萬元 當期免抵退稅額 = 200 15％ 15=15萬元 ＝ 15萬元 ＝ 0 == 《稅法》課件制作組 80 方法 2 內(nèi)銷貨物的銷項稅額 =110 17%= 外銷貨物的銷項稅額 =(200100) (17%15%)=2萬元 應(yīng)納增值稅 =+23417= 當期退稅額 =(200100) 15%=15萬元 當期抵留稅額 = ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 81 作業(yè) : 某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用進料加工方式為國外 A公司加工化工產(chǎn)品一批 ， 進口保稅料件價值 1000萬元 ，加工完成后返銷 A公司售價 1800萬元 ， 為加工該批產(chǎn)品耗用輔料 、 備品備件 、 動能費等的進項稅額為 20萬元 ， 該化工產(chǎn)品征稅率為 17%， 退稅率為 13%,計算當期應(yīng)納增值稅 。計算企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。當月銷售貨物一批，取得不含稅銷售收入 90萬元。 ? 當月進項稅額 =420210 17%20 2021 17%=64600（元） (6)當月銷項稅額 =+=（元） (7)當月應(yīng)納增值稅稅額 ==（元） 《稅法》課件制作組 57 第五節(jié) 小規(guī)模納稅人以及進口貨物的應(yīng)納稅額的計算 一 .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 (一）計算公式 應(yīng)納稅額 =銷售額 x征收率 (二）注意： ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 58 例 211 某商店是增值稅小規(guī)模納稅人，其采用合并定價的方法銷售商品， X年 5月銷售額為 10300萬元，當月購進物品所含進項稅額為 2021元，計算當月應(yīng)繳的增值稅稅款。 ? (4)購進電冰箱 150臺，取得未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。 （ 1+17%） 300 17%=（元） (2)有獎銷售方式銷售電冰箱的銷項稅額 ? =（ 2800 100+200 100） 247。因質(zhì)量原因，退回某電冰箱廠上期購進電冰箱 20臺，每臺單價 2021元（不含稅），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單； (6)購進 A型空調(diào)機 200臺，取得已經(jīng)認證的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票注明價款 420210元，貨款已付。 （ 1＋ 13%） 13%＋247。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 53 參考答案 （ 1）甲企業(yè) 2021年 3月份應(yīng)繳納的增值稅 : ① 銷項稅額＝ ＋（ ＋ ） 247。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費 2萬元、增值稅 ，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。 （ 5）甲企業(yè)從乙公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 180萬元、增值稅，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付 。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品 40%作為職工福利消費， 60%零售給消費者并取得含稅收入 。 （ 2）乙公司從甲企業(yè)購電腦 600臺，每臺不含稅單價，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 270萬元、增值稅 。則該項業(yè)務(wù)的銷項稅額是多少？ 思考：上例將運費收入轉(zhuǎn)為“負擔的運費收入” 則銷項稅額是多少？ 注意：運費的增值稅處理的比較（購貨和銷貨） ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 46 (2)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 買價 (包括特產(chǎn)稅 ) 13% 向小規(guī)模納稅人或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 47 (三 )不允許抵扣進項稅額的項目 (1)用于非應(yīng)稅項目的 (2)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) (3)用于集體福利或者個人消費的 (4)非正常損失的購進和耗費 （未按規(guī)定取得或填寫） ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 48 （ 四）確認進項的時間 取得防偽系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，180天內(nèi)經(jīng)認證，可抵扣 注意：當期不足抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 49 三、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 例題 當期應(yīng)納稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額 一般情況 特殊情況 具體規(guī)定 以票抵扣 計算抵扣 價款 價外費用 視同銷售 包裝物押金 折扣銷售 還本銷售 以舊換新 專用發(fā)票 完稅憑證 運費 7％ 農(nóng)產(chǎn)品 13％ 以物易物 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 50 注意： ? １ .理解當期進項不足抵扣的處理 ? ２ .進項轉(zhuǎn)出作為當期準予扣除進項的抵減數(shù) ? ３ .銷貨退回或轉(zhuǎn)讓涉及的進項與銷項的稅務(wù)處理 《稅法》課件制作組 51 例題 210 A為電子生產(chǎn)企業(yè)， B為商貿(mào)企業(yè)，兩者都為一般納稅人，下列為兩企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請分別計算發(fā)生月份兩企業(yè)的應(yīng)納稅額。 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 42 (一 )概念 (二 )允許抵扣的進項稅額 二 .進項稅額 增值稅專用發(fā)票或海關(guān)取得的完稅憑證 ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件制作組 43 2．計算抵扣 (1)支付運費進項稅額的抵扣。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （元） ?回節(jié)首 ? 回章首 《稅法》課件
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