同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院-公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(ppt84)-文庫吧資料
2025-02-28 11:35本頁面
【正文】 馬斯特里赫特條約 》 的限制 ， 德國政府決定從 2023年起提高增值稅的稅率 ， 用增加的收入為養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資 。 近年來 ， 德國政府也采用了這一方式 ， 即用增值稅來解決一部分社會保險(xiǎn)費(fèi)用 。 顯然勞動力成本并沒有降低 。具體做法就是企業(yè)將社會保險(xiǎn)稅稅率降低 %， 而增值稅則相應(yīng)提高 。 如比利時等國家 。 如荷蘭就已將社會保險(xiǎn)稅和個人所得稅合并征收 ， 在其收入的第一階段（ 0~13970荷蘭盾 ） 要繳納兩種稅收：社會保險(xiǎn)稅 （ %）和個人所得稅 （ %） ， 共計(jì)為 %（ 65歲以上的老年人按 %的稅率繳納 ） 其它如芬蘭 、 挪威的國家也進(jìn)行了類似的改革 。 多少錢才能養(yǎng)老 社會保障費(fèi)改稅問題 為了解決社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)率不斷上升的問題 ， 歐洲許多國家從1980s開始了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資方式的改革 ， 改革的主要方式就是征收社會保險(xiǎn)稅 。 法人所得稅 ：以廠商等法人為對象，對其一定時期所得（利潤）課征的稅收。而當(dāng)前的企業(yè)所得稅不能為這些經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施提供有力保證，從而影響了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。改革開放后，我國先后確定了14個沿海開放城市和 4個經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為了鼓勵這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而帶動其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家給予這些地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大部分集中于沿海城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)；而廣大的中西部地區(qū)由于自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施較差，沒有稅收優(yōu)惠政策，吸引外資相對較少，這在客觀上造成了東西部之間的稅負(fù)差異，實(shí)際上西部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不利于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。 2． 稅收優(yōu)惠問題沒有很好地體現(xiàn)國家的政策導(dǎo)向 現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制，區(qū)域性優(yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠導(dǎo)向不甚明顯。從表面上看，二者名義稅率基本一致，但實(shí)際上，由于內(nèi)資企業(yè)所得稅一項(xiàng)重要的政策取向是控制或限制減免稅；而外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策較寬，既有特定新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠以及再投資的退稅優(yōu)惠，又有產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的減免優(yōu)惠，而且有些地方為吸引外資，對 3％的地方附加稅給予免征。 ? 意大利除了一般的公司所得稅稅率 37%以外 ，還有一個 19%的低稅率 ， 適用于公司增加資本投資所獲的收益 。 ? 法國附加稅率為 10%或 25%。 個人所得稅稅率表 —— （工資、薪金所得適用）（一） 級 數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 不超過 500元的部分 5 2 超過 500至 2023元的部分 10 3 超過 2023至 5000元的部分 15 4 超過 5000至 20230元的部分 20 5 超過 20230至 40000元的部分 25 6 超過 40000至 60000元的部分 30 7 超過 60000至 80000元的部分 35 8 超過 80000至 100000元的部分 40 9 超過 100000元的部分 45 說明：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 在實(shí)際計(jì)算時，僅對超過某一應(yīng) 稅所得級距的部分按高一級稅率 計(jì)征。 這里有一個“邊際稅率”的概念： 隨著應(yīng)稅所得額的增大而最后使 用的稅率。 超額累進(jìn)稅率舉例說明 級 距 稅 率（ %） 0~2023 10 2023~5000 20 5000~8000 30 8000~10000 40 10 000~15000 50 上表對應(yīng)于 15000的應(yīng)稅所得額，其“名義稅率”為 50%，但“實(shí)際稅率”按超額累進(jìn)方式卻不止一個，它包含了50%以前的所有稅率： 50%、40%、 30%、 20和 10%。 綜合所得稅制 —— 不加區(qū)別綜合計(jì)征。一般采?。ǔ~）累進(jìn)制方式征收。 中性 —— 一視同仁； 校正性 —— 區(qū)別對待 —— 針對有外部性的產(chǎn)品和服務(wù)。 ? 稅收的原則 —— 效率、公平和穩(wěn)定 效率 —— 有效地促進(jìn)資源配置優(yōu)化 —— 充分而有彈性；節(jié)約與便利；中性與校正性。 還有計(jì)稅單位和環(huán)節(jié)。 課稅對象 —— 法律規(guī)定的征稅標(biāo)的物，所得、商品、財(cái)產(chǎn)等 —— 納稅品。 要素：主要有課稅主體、對象和稅率。 公共收入的分類 稅收 —— 政治權(quán)力 強(qiáng)制 無償 收入的主體 公債 其他收入 —— 收費(fèi)、捐贈等 政府引致的通貨膨脹 —— 通貨膨脹稅 ——政府為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，通過擴(kuò)大貨幣供給所造成的物價上漲，降低私人部門的實(shí)際購買力，從而形成政府占有社會資源的增加。 [4]勞動生產(chǎn)率論 —— 為了維持低生產(chǎn)率部門在國民經(jīng)濟(jì)中的一定比例，必須增加對其的投入，以鼓勵勞動力等要素的流入，維持一定的規(guī)模，故必須增加了。具體來看： 內(nèi)因：經(jīng)濟(jì)發(fā)展 國民收入增加 政府不變更稅率 稅收增加 公共支出增加 外因：戰(zhàn)爭和災(zāi)害等 支出急劇增加 提高稅率或新稅 結(jié)束后不變，導(dǎo)致增加。 有人補(bǔ)充： 1）公共經(jīng)濟(jì)對私有經(jīng)濟(jì)的替代性增強(qiáng)； 2）需求彈性增加，導(dǎo)致某些社會服務(wù)的支出增加（教育、文化等）； 3）私人壟斷力量需要政府去抵消。 三、公共支出和公共收入 公共支出 財(cái)政支出或政府支出 —— 政府為履行其職能而購買相應(yīng)商品和勞務(wù)從而支出的一切費(fèi)用總和。 用腳投票 —— 居民在國內(nèi)轉(zhuǎn)移的本質(zhì)是尋找公共產(chǎn)品提供水平與個人稅負(fù)至今的均衡。 地方公共產(chǎn)品 與國家的公共產(chǎn)品有一定區(qū)別也有一定聯(lián)系。因?yàn)檫@些壟斷企業(yè)的尋租使得這些官員獲得權(quán)力尋租的好處，就會吸引一些人來花人力物力去爭奪該主管肥缺，這是第二層次的尋租。但是行賄受賄、販毒走私等尋租活動是非法的。 尋租的方式： 1）利益集團(tuán)或個人為取得和保持壟斷地位的支出； 2）政府部門為這類支出作出的反應(yīng)； 3）尋租行為引起第三方行為扭曲的支出 。 利益集團(tuán) —— 具有同樣偏好的個人群體。 影響公共選擇的各種因素 中位選民 —— 指將處于所有投票者最優(yōu)偏好結(jié)果的中間狀態(tài)的投票者 —— 誰抓住了中位選民偏好也就贏得了選舉。 我們知道：無論哪種規(guī)則下，政府決 策都可能產(chǎn)生偏差。 將個人偏好加總以反映群體偏好，但 全體一致（公平但缺乏效率） 加總的方法 三分之二多數(shù) 多數(shù)原則（相反） 簡單多數(shù) 投票悖論 多數(shù)投票原則在僅兩種被投票方案時是非常有效的， 但在三種及三種以上時，就會出現(xiàn)循環(huán)投票 —— “投票的悖論”。 就理論而言，公共選擇的重心不在于判斷“選擇”的結(jié)果而在于研究“交易”的過程。 公共選擇 —— 選民按自己的意愿和利益，通過投票選擇最
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