同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院-公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(ppt84)-在線瀏覽
2025-03-28 11:35本頁面
【正文】 杯而展開第三層次的尋租戰(zhàn)。 共同點(diǎn)：具有非排他性和非競爭性 區(qū)別性：地理空間的限制性 —— 無法由國家供給。從地方性公共產(chǎn)品中得到的享受與稅負(fù)之間的失衡推動了居民的轉(zhuǎn)移 。 分類： 消耗性和轉(zhuǎn)移性支出； 預(yù)防性和創(chuàng)造性支出； 一般利益和特殊利益支出； 強(qiáng)制性和隨意性支出； 中央政府和地方政府支出； 如按對象則可有： 產(chǎn)品名稱 純公品 準(zhǔn)和混合公品 私人品 支出方式 全額 部分 少量 有關(guān)公共支出的一些常見理論： [1]、公共支出擴(kuò)張論（瓦格納） —— 隨著社會經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，國家職能的內(nèi)涵和外延在不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致政府經(jīng)濟(jì)活動不斷增加，所以公共支出也會日益增長。 [2] 增長引致論 —— 之處的增加是由于收入的增加而導(dǎo)致的。 [3]發(fā)展階段論 發(fā)展階段 起飛期 成熟期 大量消費(fèi)期 支出重點(diǎn) 基礎(chǔ)投資 教育等 福利和再分配 公共支出的重點(diǎn)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同而不同。 公共支出的結(jié)構(gòu) 消耗性支出 轉(zhuǎn)移性支出 教 育 支 出 政 府 采 購 保 健 支 出 投 資 支 出 國家直接投資 股份投資 國家投資，民間經(jīng)營 國 防 支 出 社 會 保 障 財 政 補(bǔ) 貼 多種：價格、 虧損、生活等 公共收入 政府為滿足其公共支出的需要，依靠其政治權(quán)力從企業(yè)和家庭取得的一切貨幣收入，即政府為履行其職能而籌集到的一切貨幣資金的總和，市政府為支付公共產(chǎn)品成本而籌集的資金，是以貨幣計量的政府占有的社會產(chǎn)品的總值。 （一）稅收 特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性和固定性。 課稅主體 —— 法律規(guī)定的直接富有納稅義務(wù)的自然人和法人，也即納稅人。 稅率 —— 法律規(guī)定的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例。 五個構(gòu)成稅收體系。 充分 —— 滿足需求，實(shí)現(xiàn)資源在公共和私人部門的有效配置； 彈性 —— 能隨國民經(jīng)濟(jì)的增長而增長，并根據(jù)周期的變動而變動，起到財政制度內(nèi)在的自動穩(wěn)定器的作用。 公平 —— 縱向和橫向公平 受益原則和能力原則 主要稅種介紹： 所得稅 —— 稅收的主體，以所得為課稅對象，向取得所得的自然人和法人課征。 征收公式： 應(yīng)稅所得 =凈所得 個人寬免額 凈所得 =調(diào)整毛所得 稅法允許的扣除項(xiàng)目 調(diào)整毛所得 =毛所得 必要的費(fèi)用開支 毛所得 =總所得 稅法允許的不計入項(xiàng)目 具體分三種： 分類所得稅制 —— 按來源劃分為若干種類，分別計征，差別對待。 混合所得稅制 —— 前兩者相綜合。而且 50%并不是最主要的。 對左圖而言， 15000時邊際稅 率為 50%； 10000時為 40%等等。 按超額累進(jìn)為： 2500+800+900+600+200=4000 而如果按全額累進(jìn)則為： 15000的 50%為 7500 所以實(shí)際負(fù)擔(dān)并不是太重。 個人所得稅稅率表 —— （二） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 級 數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 不超過 5000元的部分 5 2 超過 5000至 10000元的部分 10 3 超過 10000至 30000元的部分 20 4 超過 30000至 50000元的部分 30 5 超過 50000元的部分 35 本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定 ， 以每一納稅年度的收入總額 ， 減除成本 、 費(fèi)用以及損失后的余額 歐盟國家的公司所得稅表 國家 稅率 % 國家 稅率 % 奧地利 34 愛爾蘭 98/99 比利時 050000 25 01000000 28 50000以上 32 10000013600000 36 意大利 37 360000113000000 41 盧森堡 30 13000000以上 39 荷蘭 35 丹麥 34 葡萄牙 34 芬蘭 28 西班牙 一般稅率 35 法國 一般稅率 小企業(yè)稅率 15000000以下 30 符合條件的資本利得 19 15000000以上 35 德國 留存收益 45 瑞典 28 已分配的所得 30 英聯(lián)邦 98/99 0300000 21 非居民企業(yè) 42 3000001500000 希臘 35/40 1500000以上 31 ? 比利時附加稅率為 3%。 ? 德國附加稅率為 %。 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的缺陷 1． 內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平 當(dāng)前我國內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33％，外資企業(yè)所得稅稅率為 30％，另 3％的地方稅附加由地方?jīng)Q定征免。這樣就使得內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外資企業(yè)的所得稅負(fù)，從而使內(nèi)外資企業(yè)在課稅待遇上處于不平等的地位，不符合平等競爭的原則。具體表現(xiàn)在：首先，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并存導(dǎo)致東西部地區(qū)存在稅負(fù)差異。其次，中國經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，面臨著經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的艱巨任務(wù)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)急待調(diào)整和優(yōu)化。 所得稅的構(gòu)成： 個人所得稅 ：個人所得 —— 一年內(nèi)的消費(fèi)支出加上財富凈值變動額的總和。 社會保險稅 ：以納稅人的工資和薪金所得為對象的稅收。 具體可分為兩種方式： （ 一 ） 用個人所得稅部分地取代社會保險繳費(fèi)制 。 （ 二 ） 用增值稅取代社會保險繳費(fèi) 。 比利時在 1970s年代實(shí)施如此改革的想法是：這樣的做法可以把稅基擴(kuò)大到工薪收入以外的增值額 ， 使其它生產(chǎn)要素也分擔(dān)一部分社會保險費(fèi)用 ， 從而減輕一些不良影響 。 但增值稅的增加 ， 在市場上表現(xiàn)為物價的全面上漲 ， 最終導(dǎo)致了工資的大幅度提高 。 1983年政府不得不放棄了這一做法 。 1999年德國政府提高了養(yǎng)老金和失業(yè)救濟(jì)金的支付標(biāo)準(zhǔn) ， 政府將不得不為此增加 100億馬克的開支 （ 每
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