同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院-公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(ppt 84)(文件)
【正文】 部分按高一級稅率 計(jì)征。 ? 法國附加稅率為 10%或 25%。從表面上看，二者名義稅率基本一致，但實(shí)際上，由于內(nèi)資企業(yè)所得稅一項(xiàng)重要的政策取向是控制或限制減免稅；而外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策較寬，既有特定新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠以及再投資的退稅優(yōu)惠，又有產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的減免優(yōu)惠，而且有些地方為吸引外資，對 3％的地方附加稅給予免征。改革開放后，我國先后確定了14個沿海開放城市和 4個經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為了鼓勵這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而帶動其他地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家給予這些地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大部分集中于沿海城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)；而廣大的中西部地區(qū)由于自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施較差，沒有稅收優(yōu)惠政策，吸引外資相對較少，這在客觀上造成了東西部之間的稅負(fù)差異，實(shí)際上西部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于東部地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不利于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。 法人所得稅 ：以廠商等法人為對象，對其一定時期所得（利潤）課征的稅收。 如荷蘭就已將社會保險稅和個人所得稅合并征收 ， 在其收入的第一階段（ 0~13970荷蘭盾 ） 要繳納兩種稅收：社會保險稅 （ %）和個人所得稅 （ %） ， 共計(jì)為 %（ 65歲以上的老年人按 %的稅率繳納 ） 其它如芬蘭 、 挪威的國家也進(jìn)行了類似的改革 。具體做法就是企業(yè)將社會保險稅稅率降低 %， 而增值稅則相應(yīng)提高 。 近年來 ， 德國政府也采用了這一方式 ， 即用增值稅來解決一部分社會保險費(fèi)用 。 日本政府也準(zhǔn)備動用部分的消費(fèi)稅 （ 即增值稅 ） 補(bǔ)充社會福利資金的不足 。 目前這一比例為 40． 6％ ， 其中企業(yè)負(fù)擔(dān) 29． 6％ ， 職工個人負(fù)擔(dān) 11％ 。 同時由于社?；鹗詹环蟪?， 每年國家財政不得不提供巨額資金予以補(bǔ)貼 ， 給財政造成巨大的壓力 。 社保稅的征收和管理主要集中在財政部門 ， 而繳費(fèi)則將社保費(fèi)交給不同的地區(qū)和部門 ， 從而機(jī)制上造成管理分散 ， 成本較高； （ 二 ） 征稅比繳費(fèi)具有更強(qiáng)的約束力 。 征收社會保險稅是趨勢 ， 但何時開征卻是一個十分棘手的問題 。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 —— 遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈與稅。 稅收的宏觀效應(yīng) （一）、對生產(chǎn)者 —— 替代和收入效應(yīng) 替代效應(yīng)：征稅 消費(fèi)價格漲，生產(chǎn)價格跌 生產(chǎn)減少 社會受損 收入效應(yīng)：征稅 生產(chǎn)者收入跌 可支配要素減少 生產(chǎn)減少 社會受損 （二）與消費(fèi)者 —— 同前 替代效應(yīng)：征稅 價格漲 減少購買 轉(zhuǎn)向 社會受損 收入效應(yīng)：征稅 可支配收入減少 購買水平降低 消費(fèi)稅品下降 社會受損 （三）與勞動 替代效應(yīng)：對勞動力征稅（所得） 勞動和休閑價格失衡 休閑替代勞動 社會受損 收入效應(yīng)：征稅（對收入） 可支配收入減 維持生活水平 增加勞動而減少休閑 （四）與私人儲蓄 替代效應(yīng)：征稅 實(shí)際利息收入減少 減少儲蓄 消費(fèi) 儲蓄下降 收入效應(yīng)：征稅 可支配收入減少 維持儲蓄水平 減少消費(fèi)增加儲蓄 （五）與私人投資 折舊率： 允許扣除的應(yīng)稅數(shù)額。 轉(zhuǎn)嫁有四種形式： 前轉(zhuǎn) —— 順轉(zhuǎn)： 廠商 提高出廠價 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 提高批發(fā)價格 零售商 提高零售價 轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者 后轉(zhuǎn) —— 逆轉(zhuǎn)： 零售商 壓價購進(jìn) 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 壓價從廠商進(jìn)貨 轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商 壓價 其他兩種見書 最有稅制設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)的三要素： 稅種配置、稅源選擇和稅率的確定。 科學(xué)地保護(hù)稅本，不能殺雞取卵。 在編制方法上則可分成增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種： 增量預(yù)算：收支計(jì)劃在前一年預(yù)算的基礎(chǔ)上，參照本年度發(fā)展按一定比例增長。 預(yù)算的功能 控制政府的規(guī)模：提高公共資金使用效率。到去年為止，地方預(yù)算外的財力達(dá)到地方預(yù)算內(nèi)規(guī)模一半左右，相當(dāng)于中央預(yù)算的十分之一。 功能預(yù)算論： 不在乎預(yù)算本身平衡與否，而是關(guān)心預(yù)算隊(duì)整體國民經(jīng)濟(jì)的影響，追求沒有通貨膨脹的充分就業(yè)。 支出乘數(shù)： 政府支出每增加 1元用于購買相關(guān)商品和勞務(wù)所引起的連鎖反應(yīng)。對象一般是私人、企業(yè)。 宏觀財政政策 —— 整個國民經(jīng)濟(jì)。 分配 —— 功能分配和規(guī)模分配。 認(rèn)為：公平會妨礙效率，認(rèn)為效率是分析社會的唯一尺度，提出了帕雷托最優(yōu)和帕雷托改進(jìn)等新的觀念。 其他如：價格管制、最低工資、就業(yè)、反貧困計(jì)劃等。 :28:2804:28Mar2315Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 3月 上午 4時 28分 :28March 15, 2023 1行動出成果，工作出財富。 04:28:2804:28:2804:283/15/2023 4:28:28 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 15日星期三 上午 4時 28分 28秒 04:28: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 , March 15, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 15日星期三 4時 28分 28秒 04:28:2815 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 15日星期三 上午 4時 28分 28秒 04:28: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :28:2804:28Mar2315Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 15日星期三 4時 28分 28秒 04:28:2815 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 04:28:2804:28:2804:28Wednesday, March 15, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 上午 4時 28分 28秒 上午 4時 28分 04:28: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 :28:2804:28:28March 15, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , March 15, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 社會保障 —— 詳見勞動與社會保障部網(wǎng)站 社會保險是社會保障中強(qiáng)制實(shí)施的那一部分：養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)和生育。主要由政府來完成。目標(biāo)是穩(wěn)定增長。對象是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 政府稅收乘數(shù) 政府稅收的增加會引起國民收入的減少，而且在乘數(shù)作用下，收入的減少額必定大于政府稅收的增加額，故，導(dǎo)致消費(fèi)支出下降。 三個原則： 1）高度就業(yè)水平下的預(yù)算平衡原則； 2）邊際預(yù)算平衡原則； 3）貨幣當(dāng)局獨(dú)立于財政的原則，政府不可向銀行透支。 預(yù) 算 外 資 金 預(yù)算的效益分析 經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一； 宏觀效益與微觀效益的統(tǒng)一； 直接效益與間接效益的統(tǒng)一。 公共經(jīng)濟(jì)學(xué)所界定的政府三大職能： 資源配置、所得分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)在預(yù)算中均得到體現(xiàn)。 預(yù)算的原則： 1）公開性：預(yù)算及其執(zhí)行公開并接受監(jiān)督 2）可靠性：不能嘉定、估算和任意編造 3）完整性：一切公共收支的總和 4）統(tǒng)一性：任一級財政部門均要按統(tǒng)一設(shè)定的科目、口徑和計(jì)算程序進(jìn)行 5）年度性：各國預(yù)算均有時間界定，通常為一年，也成為財政年度。 國家預(yù)算在形式上有單式和復(fù)式預(yù)算兩種： 單式預(yù)算：所有政府收支在一張計(jì)劃表格上表示出來。例： 稅本可以看作是一個果樹，稅源就是果實(shí)（果子買的錢就是稅收的源泉）。而稅收對私人資本折舊率的影響如下： 如果稅收折舊率 超過實(shí)際折舊率
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