【文章內容簡介】 項通知書》告知事項 納稅人提出一般納稅人資格認定申請的，《稅務事項通知書》中應明確告知同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。為納稅人在何時可以抵扣進項稅提供一個明確的依據(jù)。 納稅人未在規(guī)定期限提出認定申請的，稅務機關在制作《稅務事項通知書》時需分情形明確告知：應在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》[/url]第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 四、重申了不申請認定的處罰 《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 國稅函[2010]139號文重申：納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定的時限內仍未向主管稅務機關報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人重新報送上述資料、并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。 對企業(yè)來說未按規(guī)定報送材料面臨很大的稅收成本，促使納稅人提高申請認定的積極性。 五、明確了新開業(yè)納稅人的定義 明確了新開業(yè)納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。也就是說變更稅務登記的納稅人不屬于新開業(yè)納稅人。將新開業(yè)納稅人界定為自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。這里面體現(xiàn)了兩層含義：一是要求新辦理稅務登記，；二是限制了一定期限，必須自辦理稅務登記起30日內申請認定一般納稅人資格，超過時限后不再按新開業(yè)納稅人對待。國稅函[2010]139號：一般納稅人認定十項處理意見新的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱新辦法）經(jīng)2009年12月15日國家稅務總局第2次局務會議審議通過，于2010年2月10日下發(fā)，并規(guī)定自2010年3月20日起執(zhí)行。 　　近日，為了便于各地更好地貫徹執(zhí)行新辦法，國家稅務總局發(fā)布了《關于明確增值稅一般納稅人資格認定管理辦法若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號），進一步明確了新的認定辦法若干條款的十項處理意見。所在條款具體內容處理規(guī)定新辦法第三條年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。新辦法第三條經(jīng)營期即在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。 新辦法第五條第(一)款其他個人即是指自然人。新辦法第五條第(二)款非企業(yè)性單位即是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。新辦法第五條第(三)款不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)即是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。 新辦法第八條第(一)款申報期即是指納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。新辦法第八條第(二)款《稅務事項通知書》主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。 新辦法第八條第(三)款第1項《稅務事項通知書》①主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中需明確告知：其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。②納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定的時限內仍未向主管稅務機關報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。 新辦法第九條第(一)款第3項會計人員的從業(yè)資格證明即是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。 新辦法第九條第(三)款實地查驗的范圍即是指需要進行實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內容。新辦法第十一條新開業(yè)納稅人即是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料的通知國稅函[2010]138號 20100407 國家稅務總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：　　為更好地向納稅人和社會各界宣傳、解釋《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的相關情況，總局編寫了《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料，現(xiàn)印發(fā)給你們，請及時印發(fā)宣傳。 國家稅務總局 二○一○年四月七日 　《一般納稅人資格認定管理辦法》宣傳材料　　一、為什么要修訂一般納稅人資格認定管理辦法？ 　　1994年開始實施的《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（以下簡稱原辦法），對當時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務總局對原辦法進行修訂，主要有幾個方面的原因。 　　一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定，具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標準，在貫徹實施條例的過程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法），條例的貫徹落實就不夠完整。 　　二是完善增值稅稅制的需要。認定辦法作為增值稅稅制的重要內容，其法律級次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認定管理的一系列政策（以下簡稱現(xiàn)行政策）是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認定辦法是以國家稅務總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級次高于規(guī)范性文件，增強了稅法剛性。認定辦法的實施，可以在更大范圍內發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復征稅，有利于公平稅負，完善增值稅征扣機制。 　　三是促進中小企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)行政策對一般納稅人認定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場競爭中處于不利地位。認定辦法降低了一般納稅人門檻，讓大量中小企業(yè)進入一般納稅人隊伍，在降低中小企業(yè)增值稅稅負，減輕中小企業(yè)負擔的同時，督促企業(yè)健全財務核算，規(guī)范納稅申報，提升企業(yè)形象，促進中小企業(yè)做大做強。 　　四是方便基層稅務機關和納稅人執(zhí)行的需要。現(xiàn)行政策散落在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時效性較強與目前的情況不相適應。隨著經(jīng)濟體制的深化和納稅人經(jīng)營管理方式的變化，一般納稅人的認定標準、范圍、時間、程序及權限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應，而認定辦法將原政策規(guī)定進行歸并完善，形成一個完整的辦法，便于基層稅務機關和納稅人執(zhí)行。 　　二、認定辦法修訂遵循了哪些原則？ 　　一是突出修訂重點，作為條例的有效補充。 　　二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴謹。 　　三是公平稅收負擔，促進中小企業(yè)的發(fā)展。 　　四是彰顯權利義務，優(yōu)化對納稅人的服務。 　　五是便于基層稅務機關和納稅人執(zhí)行，提高管理效率。 　　三、認定辦法主要修訂了哪些內容？ 　　一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標準。條例修訂時降低了小規(guī)模納稅人標準，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額標準由100萬元降低為50萬元；其他納稅人，年應征增值稅銷售額標準由180萬元降低為80萬元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標準的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務機關申請資格認定?！　《呛喕松暾堈J定的資料。按照不重復報送的原則，認定辦法簡化了認定時需報送的資料：對辦理稅務登記時已提供的證件、資料不再報送；對與一般納稅人認定無關的證件、資料不再報送，減輕了納稅人負擔。 　　三是簡化、完善了申請認定的程序。按現(xiàn)行政策，申請一般納稅人資格認定的納稅人，要經(jīng)過申請、資料審核、實地核查、審核批準等程序，對商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認定辦法簡化了約談程序，同時規(guī)定實地查驗的范圍和方法由省級稅務機關確定，既簡化程序方便納稅人，又利于主管稅務機關集中力量開展有針對性的重點審核工作。 　　四是明確了辦理時間。認定辦法明確了每一項事項的辦理時間。如認定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以在申報期結束后40個工作日內申請一般納稅人資格認定；認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定。認定辦法將相關事項辦理時間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權，同時督促主管稅務機關及時辦理相關審批手續(xù)，維護納稅人權益。 　　五是明確了一般納稅人資格生效日期。認定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起，按條例規(guī)定計算應納稅額、領購和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權力。 　　四、一般納稅人資格認定管理辦法何時開始執(zhí)行？ 　　一般納稅人資格認定管理辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。 福建省國家稅務局關于增值稅一般納稅人資格認定管理有關問題的通知閩國稅發(fā)〔2010〕53號 發(fā)文時間：20100414 全文有效各設區(qū)市國家稅務局（不發(fā)廈門）：　　2010年2月10日，國家稅務總局以第22號令公布了《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱《資格認定管理辦法》），并自2010年3月20日起施行。為了認真貫徹《資格認定管理辦法》，結合我省實際，現(xiàn)就增值稅一般納稅人資格認定管理有關問題通知如下：　　一、增值稅納稅人，包括部分和全部銷售額為免稅的增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除《資格認定管理辦法》第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定?！　≈鞴芏悇諜C關應按月通過稅收管理員平臺等征管軟件及時統(tǒng)計銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的應認定戶，并按照《資格認定管理辦法》第八條規(guī)定告知納稅人?！　《?、新開業(yè)的納稅人是指在辦理國稅稅務登記的同時提出一般納稅人認定申請的增值稅納稅人。　　三、分支機構一般納稅人資格認定按照《資格認定管理辦法》規(guī)定執(zhí)行?！　∷?、根據(jù)《資格認定管理辦法》第九條規(guī)定，主管稅務機關受理下列增值稅納稅人申請以后，應當進行實地查驗：　?。ㄒ唬┠陸愪N售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準；（二）新開業(yè)的納稅人?！　∥?、稅務查驗人員應對納稅人提供的資料與真實情況是否相符進行實地查驗，并制作《實地查驗報告》（附件1）?！　　秾嵉夭轵瀳蟾妗分小凹{稅人提供實地查驗資料”、“納稅人聲明”、“納稅人意見”欄由納稅人填寫，“納稅人提供實地查驗資料”欄中所列資料納稅人無法提供的，納稅人必須明確標注?！　　秾嵉夭轵瀳蟾妗分小皩嵉夭轵炃闆r”、“查驗意見”等欄由稅務查驗人員填寫，“實地查驗情況”欄中應包括以下內容：　?。ㄒ唬┳再Y金、從業(yè)人數(shù)等基本情況；（二）生產(chǎn)經(jīng)營場所實地查驗情況；（三）機器設備等固定資產(chǎn)情況；（四）賬簿設置及核算情況等?！　≡趯嵉夭轵炛校瑢ιa(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)?！　×ⅰ霸鲋刀愐话慵{稅人”印章由各設區(qū)市局按照總局規(guī)定的印模式樣自行刻制?！　∑?、增值稅一般納稅人資格自認定機關認定通過的次月1日（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當日）起生效?！　“?、在國家稅務總局納稅輔導期管理的具體辦法下發(fā)前，對輔導期增值稅一般納稅人的管理，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對其他不需要實行輔導期管理的一般納稅人，不再實行暫認定管理。　　本通知下發(fā)后，原先實行暫認定管理的一般納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應根據(jù)《資格認定管理辦法》第八條規(guī)定，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定；年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應根據(jù)《資格認定管理辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定?！　【?、《福建省稅務局關于增值稅若干政策問題的通知》（閩稅政一〔1994〕34號）、《福建省國家稅務局關于進一步加強流轉稅征收管理的通知》（閩國稅流〔1994〕042號）、《福建省國家稅務局關于商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅若干管理問題的通知》（閩國稅流〔1997〕024號）、《福建省國家稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于加強商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕038號）、《福建省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕049號）、《福建省國家稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知的通知》（閩國稅流〔1998〕063號）、《福建省國家稅務局關于商業(yè)增值稅若干政策問題的補充通知》（閩國稅流〔1998〕088號）、《福建省國家稅務局關于摘轉關于增值稅一般納稅人年審合格標識印制問題的通知的通知》（閩國稅流〔1999〕117號）、《福建省國家稅務局關于增值稅一般納稅人認定管理若干補充意見的通知》（閩國稅流〔2000〕031號）、《福建省國家稅務局關于加強小規(guī)模納稅人稅收管理的通知》（閩國稅流〔2000〕038號）、《福建省國家稅務局關于個人獨資企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定審批問題的通知》（閩國稅流〔2001〕15號）、《福建省國家稅務局關于增值稅一般納稅人年審工作停止使用“合格標識”問題的通知》（閩國稅流〔2001〕18號）、《福建省國家稅務局關于暫認定商業(yè)增值稅一般納稅人資格取消后結算問題的通知》（閩國稅流〔2001〕50號）、《福建省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知的通知》（閩國稅函〔200