初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)章節(jié)練習(xí)第4章增值稅、消費(fèi)稅法律制度(編輯修改稿)
2025-05-04 20:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 輸公司，當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入為50000元。已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)的增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為11%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司2017年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰＃?）甲公司2017年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。（3）甲公司下設(shè)的KTV2017年11月的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。（4）甲公司2017年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。（二）甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同）,按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。（2）委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；乙企業(yè)收取加工費(fèi)1000元以及代墊部分輔料費(fèi)150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。（3）自制一批新型高檔化妝品（無同類市場價格），發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品售價。（4）將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ?。?1000020%=2000（元）=（10000+2000）15%=1800（元）=（10000+2000）247。（115%）15%=（元）=（10000+2000）247。（115%）17%=2400（元）（2）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是（ ?。?。A.（2000+1000+150）15%=（元）B.（2000+1000）15%=450（元）C.（2000+1000+150）247。（115%）15%=（元）D.（2000+1000）247。（115%）15%=（元）（3）甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是（ ?。?。247。（1+5%）247。（115%）15%=（元）247。（115%）15%=（元）（1+5%）15%=（元）（1+5%）247。（115%）15%=（元）（4）關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是（ ?。?。=1300015%=1950（元）=1500015%=2250（元）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。2.【答案】A【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進(jìn)稅率。3.【答案】A【解析】選項(xiàng)AB：修理有形動產(chǎn)（如小汽車），屬于“提供加工、修理修配勞務(wù)”；修繕不動產(chǎn)（如辦公樓），屬于“建筑服務(wù)—修繕服務(wù)”；選項(xiàng)CD：屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”。4.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。5.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。6.【答案】D【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300247。（1+3%）3%+80000247。（1+3%）2%=（元）。7.【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3000017%+2340247。（1+17%）17%=5440（元）。8.【答案】C【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實(shí)際收到的不含稅價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，則甲商店12月份銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=502340/（1+17%）17%+50（23401170）/（1+17%）17%=25500（元）。9.【答案】A【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應(yīng)納增值稅=8017%+（1+17%）17%=（萬元）。10.【答案】B【解析】該食品廠10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（100002000）17%+200011%=1580（元）。11.【答案】B【解析】甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）增值稅稅率=（117+）17%=（萬元）。12.【答案】C【解析】接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2017年10月份該公司應(yīng)繳納增值稅=（80+250）6%=（萬元）。13.【答案】C【解析】（1）貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；（2）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；（3）該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=1006%+（120100）6%=（萬元）。14.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)B：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)C：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅；選項(xiàng)D：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)（按照銷售貨物）征收增值稅。15.【答案】C【解析】（1）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法
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