08第六章增值稅法律制度_228603078(編輯修改稿)
2025-01-19 01:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)。6．混合勞務(wù)行為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：第六條 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。7．其他應(yīng)征增值稅的行為不符合免征增值稅項目的銷售行為。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十六條：下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)(是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè))生產(chǎn)者(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(是指初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國家稅務(wù)總局直屬分局確定)；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書(是指向社會收購的古書和舊書)；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；（七）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（八）銷售的自己使用過的物品(是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物)(自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品)。8．不征收增值稅的項目：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。二．增值稅的納稅人1．一般規(guī)定增值稅的納稅人為發(fā)生納稅行為的單位和個人。2．一般納稅人與小規(guī)模納稅人以納稅人的會計核算制度是否健全和經(jīng)營規(guī)模的大小為標(biāo)準(zhǔn)，將增值稅的納稅人分為：一般納稅人與小規(guī)模納稅人。l 小規(guī)模納稅人《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條對小規(guī)模納稅人的界定如下：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（2009年以后，含50萬；2009年以前為100萬）。（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的（2009年以前為180萬，2009年以后為80萬）。l 視同小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人按照簡易辦法計算納稅，并按照銷售額和規(guī)定的稅率計算納稅，不進(jìn)行稅款抵扣。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照增值稅條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率：1994年增值稅條例施行：6%；自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在１８０萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅，同時決定將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由６％調(diào)減為４％。；自2009年1月1日起，不劃分行業(yè)一律征收3%。按簡易辦法征收增值稅的一般納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。 按納稅人劃分稅率或征收率適用范
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