【文章內(nèi)容簡介】 延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！　±}：（2003年）企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。（?。　　赫_答案』 　　　　 　　總結(jié)：正常情況下稅務管理程序　?。侯I取營業(yè)執(zhí)照　　　　——領取稅務登記　　　　——《發(fā)票領購簿》　　，辦理納稅申報　　，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務登記　　若要終止:　　，結(jié)清稅款　　　　第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿?！　《?、稅款征收方式　?。ㄒ唬┒惪畹恼魇辗绞秸魇辗绞竭m用范圍查賬征收適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。查定征收對賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。查驗征收稅務機關對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的征收方式。適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶）例題：（2006年單選題）稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于賬冊不健全、但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』B （二）稅款的繳納方式適用于納稅人在設有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人適用于由稅務機關代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務，需向稅務機關直接繳納的稅款；稅務機關采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制一般適用于稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或很難控制的領域受委托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式如利用網(wǎng)絡、用IC卡納稅、郵寄納稅等　　三、稅款征收措施　　主要有核定調(diào)整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權等?！　。ㄒ唬┯啥悇諜C關核定、調(diào)整應納稅額　　——無賬可查或計稅依據(jù)不可信　?。?）依法可以不設置賬簿的；　?。?）依法應當設置但未設置賬簿的；　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；　　（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；　?。?）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！　　　《悇諜C關有權采用下列任何一種方法核定應納稅額：　?。?）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；　?。?）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；　?。?）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；　　（4）按照其他合理方法核定。　　當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。　　例題：　　1.（多選題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（?。??！　?、騙稅前科的 　　　　　　，但賬目混亂，難以查賬的　　『正確答案』BCD 2.（2001年判斷題）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。（　）　　『正確答案』√ 　　納稅人與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來：應遵循獨立交易原則?！　。?）關聯(lián)企業(yè)的含義　?、僭谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；　?、谥苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；　?、墼诶嫔暇哂邢嚓P聯(lián)的其他關系?！　。?）適用關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形——納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則時，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額：　?。?）稅務機關調(diào)整應納稅額的方法　　①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；　?、诎凑赵黉N售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；　?、郯凑粘杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　　④按照其他合理的方法?！　〖{稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整?！　。ǘ┴熈罾U納，加收滯納金　　，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　?、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。　　，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。　　例題：　　《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（?。??！　　　?　　　　 　『正確答案』B 2.（2011年單選題）某餐飲公司2010年8月應繳納營業(yè)稅60 000元，城市維護建設稅4 200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是（?。┰??！　. 60 000‰15＝450 　　B.（60 000＋4 200）‰15＝　　C. 60 000‰30＝900　　D.（60 000＋4 200）‰30＝963　『正確答案』B『答案解析』營業(yè)稅納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應繳納的營業(yè)稅和城建稅應該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數(shù)為15天。則該公司應繳納的滯納金＝（60 000＋4 200）‰15＝（元）。 3.（單選題）某企業(yè)按照規(guī)定，應于2011年1月15日前繳納應納稅款30萬元，但該企業(yè)遲遲未交。當?shù)囟悇站重熈钇溆?月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，該企業(yè)應繳納的滯納金金額是（?。┰！　?850　　 700　　 220　　　『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)應繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16＋28＋15＝59天。滯納金金額＝300 000*59*‰＝8 850（元） （三）責令提供納稅擔?！　　　。?）稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；　?。?）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；　?。?）納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；　?。?）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形?！　　　“ǘ惪?、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。　　用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用?！　。ㄋ模┎扇《愂毡Ｈ胧　　A防措施，對納稅人適用　　稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：　　　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。　　稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施?！　。ㄎ澹┎扇娭茍?zhí)行措施——補救措施，對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人適用　　　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）扣繳稅款書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣權扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款　　稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。　　例題：　　1.（2007年單選題）根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（?。?。 　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　 　　『正確答案』D 2.（2009年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（?。！　　　　⒇浳锘蚱渌敭a(chǎn)　　　　、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)　　 『正確答案』CD 　?。?）適用拍賣、變賣的情形　?、俨扇《愂毡Ｈ胧┖螅奁谄跐M仍未繳納稅款的；　　②設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的；　?、塾馄诓话匆?guī)定履行稅務處理決定的；　?、苡馄诓话匆?guī)定履行復議決定的；　?、萦馄诓话匆?guī)定履行稅務行政處罰決定的；　?、奁渌?jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的?！　ι鲜龅谌亮椙樾芜M行強制執(zhí)行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)?！　。?）拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序　　稅務機關按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序：　?、傥幸婪ǔ闪⒌呐馁u機構拍賣；　?、跓o法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責令被執(zhí)行人限期處理；　?、蹮o法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務機關變價處理?！　医棺杂少I賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購?！　。┳柚钩鼍场　∏防U稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境?！　±}：　　1.（2010年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（?。??！　　　　　　　?，調(diào)整應納稅額　　『正確答案』BCD『答案解析』稅款征收措施主要有核定調(diào)整應納稅額、責令繳納并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權。 2.（2008年單選題）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』D 3.（2005年判斷題）某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結(jié)清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的。（?。　　赫_答案』√ 四、