【文章內(nèi)容簡介】 延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！　±}：（2003年）企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。（　）　　『正確答案』 　　　　 　　總結(jié)：正常情況下稅務(wù)管理程序　?。侯I(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照　　　　——領(lǐng)取稅務(wù)登記　　　　——《發(fā)票領(lǐng)購簿》　　，辦理納稅申報　　，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記　　若要終止:　　，結(jié)清稅款　　　　第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿?！　《?、稅款征收方式　?。ㄒ唬┒惪畹恼魇辗绞秸魇辗绞竭m用范圍查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式。適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)，簡稱定期定額戶）例題：（2006年單選題）稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于賬冊不健全、但能控制原材料、產(chǎn)量或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』B （二）稅款的繳納方式適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅人適用于由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務(wù)，需向稅務(wù)機關(guān)直接繳納的稅款；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施，以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅、郵寄納稅等　　三、稅款征收措施　　主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。　?。ㄒ唬┯啥悇?wù)機關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額　　——無賬可查或計稅依據(jù)不可信　?。?）依法可以不設(shè)置賬簿的；　?。?）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　　（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；　　（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；　?。?）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！　　　《悇?wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額：　?。?）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；　　（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；　?。?）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；　?。?）按照其他合理方法核定?！　‘?dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！　±}：　　1.（多選題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（　）?！　?、騙稅前科的 　　　　　　，但賬目混亂，難以查賬的　　『正確答案』BCD 2.（2001年判斷題）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（?。　　赫_答案』√ 　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來：應(yīng)遵循獨立交易原則。　?。?）關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義　?、僭谫Y金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　?、谥苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；　?、墼诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系?！　。?）適用關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形——納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則時，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：　?。?）稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法　?、侔凑摘毩⑵髽I(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；　　②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；　?、郯凑粘杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　?、馨凑掌渌侠淼姆椒?。　　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整?！　。ǘ┴?zé)令繳納，加收滯納金　　，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　　⒔?jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款?！　?，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。　　例題：　　《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（?。！　　　?　　　　 　『正確答案』B 2.（2011年單選題）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60 000元，城市維護建設(shè)稅4 200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（?。┰！　. 60 000‰15＝450 　　B.（60 000＋4 200）‰15＝　　C. 60 000‰30＝900　　D.（60 000＋4 200）‰30＝963　『正確答案』B『答案解析』營業(yè)稅納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，該公司以1個月為納稅期限，因此8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城建稅應(yīng)該在9月15日之前申報納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報，滯納天數(shù)為15天。則該公司應(yīng)繳納的滯納金＝（60 000＋4 200）‰15＝（元）。 3.（單選題）某企業(yè)按照規(guī)定，應(yīng)于2011年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬元，但該企業(yè)遲遲未交。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局責(zé)令其于2月28日前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是（?。┰！　?850　　 700　　 220　　　『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16＋28＋15＝59天。滯納金金額＝300 000*59*‰＝8 850（元） （三）責(zé)令提供納稅擔(dān)?！　　　。?）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；　　（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；　　（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；　?。?）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形?！　　　“ǘ惪睢{金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。　　用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用?！　。ㄋ模┎扇《愂毡Ｈ胧　　A(yù)防措施，對納稅人適用　　稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：　　　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房?！　《悇?wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。　?。ㄎ澹┎扇娭茍?zhí)行措施——補救措施，對納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人適用　　　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）扣繳稅款書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣權(quán)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款　　稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。　　例題：　　1.（2007年單選題）根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（?。?。 　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　 　　『正確答案』D 2.（2009年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（?。??！　　　?、貨物或其他財產(chǎn)　　　　、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)　　 『正確答案』CD 　?。?）適用拍賣、變賣的情形　　①采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；　　②設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；　?、塾馄诓话匆?guī)定履行稅務(wù)處理決定的；　?、苡馄诓话匆?guī)定履行復(fù)議決定的；　?、萦馄诓话匆?guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；　?、奁渌?jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的?！　ι鲜龅谌亮椙樾芜M行強制執(zhí)行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)?！　。?）拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序　　稅務(wù)機關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序：　?、傥幸婪ǔ闪⒌呐馁u機構(gòu)拍賣；　　②無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；　?、蹮o法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機關(guān)變價處理。　　國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。　　（六）阻止出境　　欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！　±}：　　1.（2010年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（?。?。　　　　　　　　，調(diào)整應(yīng)納稅額　　『正確答案』BCD『答案解析』稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)。 2.（2008年單選題）某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』D 3.（2005年判斷題）某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部，在出境時，稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。（?。　　赫_答案』√ 四、