【文章內(nèi)容簡介】 　下列納稅人中，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額的有（）。，但賬目混亂，難以查賬的納稅人，但會計報表編制格式有問題的納稅人、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人【參考答案】ACD【答案解析】稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！纠}?多選題】（2004年）下列情形中，稅務機關有權(quán)核定納稅人應納稅額的有（?。?、行政法規(guī)應當設置但未設置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務登記的【答案】ABC多選題：下列各項中，稅務機關可以采取核定征收方式征稅的有（ ）A 曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰再犯的B 依照征管法可以不設置帳簿的C 外商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報表不使用中文的D 雖設置帳簿，但帳目混亂，難以查帳的答案：BD解析：A應按照偷稅罪處罰，C不屬于核定征收范圍。　?。?）稅收調(diào)整制度——針對關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)企業(yè)的認定？所稱關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織 ：?。?）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；?。?）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；?。?）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。哪些情形下稅務機關可以調(diào)整其應納稅額？如何調(diào)整？納稅人有上述所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；②按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法調(diào)整期限？一般3年，有特殊情況的，10年?！　?、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度。執(zhí)行程序：　?。?）核定應納稅額；　?。?）責令繳納；（3）如不交納則扣押商品、貨物；　　（4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物；　　（5）抵繳稅款。　　　 稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（1）采取稅收保全措施的前提和條件：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（不包括非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人）在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的期限內(nèi)，有逃避納稅義務行為的。（2）采取稅收保全措施的法定程序責令納稅人提前繳納稅款——責成納稅人提供納稅擔保（注意：國家機關不能作為納稅擔保人）——經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，凍結(jié)納稅人相當于應納稅款的存款——查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)（價值應包括應納稅款、滯納金和相關執(zhí)行費用，開具收據(jù)或者清單）　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施?！　。?）稅收保全措施的終止兩種情況：納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款；納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。05考題：稅務機關為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價值的財產(chǎn)，執(zhí)行機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。(　)答案：對。2010年多選題：下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。　　、經(jīng)營的納稅人　　，取得充分證據(jù)的前提下才能進行　　，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限　　，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)　　【參考答案】ACD　　【答案解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。　　稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。　?。?）稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人?！　。?）稅收強制執(zhí)行的原則——堅持告誡在先的原則，即納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，應當先告誡，責令限期繳納。逾期仍未繳納的，再采取稅收強制執(zhí)行措施。（3）稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式：　　①書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩?、查封、拍賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。 （4）滯納金同時強制執(zhí)行。因為滯納金是稅款的正常延伸，比例固定。但不包括罰款，因為罰款執(zhí)行中有較大的自由裁量權(quán)，隨意性較大。思考：比較稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的異同？答：同：批準級次相同（縣以上稅務局長批準）；個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全和強制執(zhí)行之內(nèi)。異：被執(zhí)行范圍不同：保全僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，強制還包括扣繳義務人、納稅擔保人。執(zhí)行限度有差異，保全僅限于應納稅額，強制還包括滯納金。強制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關系，但沒有必然的因果連續(xù)關系。也就是說，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行。06單選題：下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是（ ）。A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限　　B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行　　C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人　　D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人答案：D09單選：下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（　）。 ，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi) ，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 【答案】C 【解析】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定。稅收強制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施?！　。?）嚴格控制欠繳稅款的審批權(quán)限——審批權(quán)限集中在省級稅務機關　?。?）限期繳稅時限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日?！　。?）建立欠稅清繳制度，防止稅款流失 ①欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。 ②大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。對欠稅納稅人可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)；建立欠稅公告制度。舉例說明：如某納稅人A欠繳應納稅款，恰有一筆到期應收賬款，但其不積極向債務人B索取，致使稅務機關無法向納稅人征收欠稅。在這種情況下，稅務機關可以向法院請求以稅務機關的名義代替欠稅的納稅人行使到期債權(quán)，向債務人B收回這筆應收賬款。　?。ㄅc關稅比較）　?。?）稅款的退還　　稅務機關發(fā)現(xiàn)應當立即退還，時間上沒有限制；納稅人自結(jié)算之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息?！　。?）稅款的追征　?、僖蚨悇諜C關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！　、谝蚣{稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金