6稅收征收管理法律制度章節(jié)學習重點歸納(編輯修改稿)
2025-09-25 21:39 本頁面
【文章內容簡介】 況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。 四、納稅申報 （一）納稅申報的方式。自行申報（直接申報）、郵寄申報、數據電文申報、其他方式（如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅）。 （四）納稅申報的其他要求 、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。 ，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但是不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但是不加收滯納金。第三節(jié)稅款征收 一、稅款征收方式 （一）稅款的確定方式稅款征收方式 適用范圍 查賬征收 適合于經營規(guī)模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人 查定征收 適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊 查驗征收 適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源 定期定額征收 適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規(guī)模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業(yè) （二）稅款的繳納方式 二、稅款征收措施 共6項。核定、調整稅額；滯納金；責令提供納稅擔保；稅收保全措施；稅收強制執(zhí)行措施；阻止出境。 （一）核定、調整應納稅額 ——納稅人有下列情形之一（注意多選題） ①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的； ②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的； ③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； ④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的； ⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； ⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 ——關聯企業(yè)調整 （二）責令繳納和加收滯納金 滯納金＝滯納稅款滯納天數萬分之五 【提示】 滯納金的起止時間。規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。 （三）責令提供納稅擔保 （1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的； （2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的； （3）納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的； （4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。 。包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。 （四）稅收保全措施 （1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； （2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。 （五）稅收強制執(zhí)行措施 根據《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期
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