第10章旅游稅收管理法律制度(編輯修改稿)
2025-03-27 20:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議：以景區(qū)內(nèi)價(jià)值 2023萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取 20萬(wàn)元的固定收入； （ 5）與乙公司簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi) 10萬(wàn)元，當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入 30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票。 （案例來(lái)源：李鳳榮，張小靜．稅法［Ｍ］．北京：北京理工大學(xué)出版社， 2023．） 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （ 1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅。 案例評(píng)析： （ 1）門票收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝650 3%＝ （萬(wàn)元）（文化業(yè)） （ 2）索道收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝380 5%＝ 19（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè)） （ 3）表演收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝120 3%＝ （萬(wàn)元）（文化業(yè)） （ 4）合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝20 5%＝ 1（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè) 租賃） （ 5）商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝ 10 5%＝（萬(wàn)元）（服務(wù)業(yè) 租賃） （ 6）商店應(yīng)納增值稅稅額＝銷售額征收率＝ [含稅的銷售額247。（ 1＋征收率） ]征收率＝ [30247。（ 1＋ 3%） ] 3%＝ （萬(wàn)元） 因此，該旅游開(kāi)發(fā)有限公司門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是 ，索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是 19萬(wàn)元，民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是 ，合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是 1萬(wàn)元，商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是 ，商店應(yīng)繳納的增值稅是 。 案例 3 案情簡(jiǎn)介： 北京某旅游公司接法國(guó)一個(gè)旅游團(tuán) ， 該團(tuán)到中國(guó) 、 緬甸 、新加坡旅游 ， 公司全部旅游收入為 20萬(wàn)歐元 ， 折人民幣 166萬(wàn)元 ， 在中國(guó)支付有關(guān)單位食宿費(fèi) 30萬(wàn)元 ， 交通費(fèi) 4萬(wàn)元；而后 ， 該旅游團(tuán)由廣州一家公司接團(tuán) ， 赴緬甸旅游 ， 支付給廣州旅游公司旅游費(fèi) 6萬(wàn)歐元 ， 折人民幣 48萬(wàn)元 。 （嚴(yán)振生．稅法［ M］．北京：中國(guó)政法大學(xué)出版社， 2023年修訂版．） ? 問(wèn)： ? 該旅游公司應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 案例評(píng)析： 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，旅游公司組織旅客在境外旅游，改由其他旅 游公司接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給承接團(tuán)的旅游公司旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率＝（ 166－ 30－ 4－ 48） 5%＝ 84 5%＝ （萬(wàn)元） 因此，該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為 。 案例 4 案情簡(jiǎn)介： 王某 2023年 8月份領(lǐng)取工資 3800元，當(dāng)月其所 在旅游公司發(fā)給王某獎(jiǎng)金 2500元。 ? 請(qǐng)分析并計(jì)算： ? 王某 8月份應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？ 案例評(píng)析： 根據(jù)個(gè)人所得稅法，應(yīng)將王某的兩項(xiàng)所得加起來(lái)，因?yàn)榘凑辗梢?guī)定，所在公司發(fā)放的獎(jiǎng)金是不能免稅的，因此王某 8月份的工資、薪金收入為： 3800＋ 2500=6300（元） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額稅率－速算扣除數(shù) =（每月收入額－ 3500）稅率－速算扣除數(shù) =（ 3800＋ 2500－ 3500） 10%－ 105 =2800 10%－ 105 =280－ 105 =175（元） 答：王某 8月份應(yīng)繳納 175元的個(gè)人所得稅。 旅游免稅的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 免稅商品免掉的是關(guān)稅 、 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 、 增值稅等中央稅收 ， 而且免稅業(yè)務(wù)涉及到免稅商品的監(jiān)管 、 核銷 、 國(guó)家稅收的征繳 、 外匯管理等方面的問(wèn)題 。 免稅商品銷售業(yè)務(wù)作為旅游購(gòu)物的一部分 ， 在許多國(guó)家是旅游創(chuàng)匯的重要組成部分 。
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