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正文內(nèi)容

第十二章稅收征收管理法律制度(編輯修改稿)

2025-05-29 03:05 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 書面通知其開戶銀行或者金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。 ② 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn), ① 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款; ② 扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 【例題 1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人采取稅收保全措施的情形是( )。 人未按規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報,逾期仍不申報的 、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的 、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔(dān)保的 【答疑編號 1210008:針對該題提問】 【答案】 D 【例題 2】根據(jù)稅收征稅管理法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有( )。 ( 2021 年) 面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款 ,以拍賣所得抵繳稅款 【答疑編號 1210009:針對該題提問】 【答案】 BC 【例題 3】對納稅人采取稅收保全措施,必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請后,由人民法院執(zhí)行。( )( 2021 年) 【答疑編號 1210010:針對該題提問】 【答案】 (四)出境清稅( P432) 欠繳稅款的納稅人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 【例題】欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)算清應(yīng)納稅款,又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。( )( 2021 年) 【答疑編號 1210011:針對該題提問】 【答案】 √ (四)稅款的 多退少補(bǔ) 舉例:如果多交稅款要看誰發(fā)現(xiàn),如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立刻退還就可以,如果是納稅人自己發(fā)現(xiàn)在 3年之內(nèi)可要求退還。從稅款交繳之日起 3年之內(nèi)。多交稅款可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加算利息。 少交稅如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年之內(nèi)可以追征,不能夠加收滯納金的。 如果是納稅人的責(zé)任少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在一般情況下是 3 年之 內(nèi)可以追征。如果少交稅款多的時候追征期可以延長到 5 年。對偷稅、抗稅的時候這是無限期的追征。 【例題 1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,可以在結(jié)算繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這一期限是( )。( 2021 年) 個月 個月 年 年 【答疑編號 1210012:針對該題 提問】 【答案】 D 【例題 2】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,自結(jié)算繳納稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,下列各項(xiàng)中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。 【答疑編號 1210013:針對該題提問】 【答案】 AC 三、稅收優(yōu)先權(quán)( P433) ( 1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。 ( 2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。 ( 3)納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)處于罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違反所得。 舉例:甲企業(yè)欠稅 100 萬元,發(fā)生在 2021 年。 第一種情況甲企業(yè)當(dāng)時向乙銀行貸款 100萬元,簽合同時屬于信用貸款,屬于無擔(dān)保的債權(quán)人。稅收優(yōu)先于無擔(dān)
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