第十二章稅收征收管理法律制度(編輯修改稿)
2025-05-29 03:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 書面通知其開戶銀行或者金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。 ② 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)， ① 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； ② 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 【例題 1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人采取稅收保全措施的情形是（ ）。 人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的 、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔(dān)保的 【答疑編號(hào) 1210008：針對(duì)該題提問】 【答案】 D 【例題 2】根據(jù)稅收征稅管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（ ）。 （ 2021 年） 面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款 ，以拍賣所得抵繳稅款 【答疑編號(hào) 1210009：針對(duì)該題提問】 【答案】 BC 【例題 3】對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后，由人民法院執(zhí)行。（ ）（ 2021 年） 【答疑編號(hào) 1210010：針對(duì)該題提問】 【答案】 （四）出境清稅（ P432） 欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 【例題】欠繳稅款的納稅人出境前未結(jié)算清應(yīng)納稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（ ）（ 2021 年） 【答疑編號(hào) 1210011：針對(duì)該題提問】 【答案】 √ （四）稅款的 多退少補(bǔ) 舉例：如果多交稅款要看誰(shuí)發(fā)現(xiàn)，如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立刻退還就可以，如果是納稅人自己發(fā)現(xiàn)在 3年之內(nèi)可要求退還。從稅款交繳之日起 3年之內(nèi)。多交稅款可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加算利息。 少交稅如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年之內(nèi)可以追征，不能夠加收滯納金的。 如果是納稅人的責(zé)任少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一般情況下是 3 年之 內(nèi)可以追征。如果少交稅款多的時(shí)候追征期可以延長(zhǎng)到 5 年。對(duì)偷稅、抗稅的時(shí)候這是無(wú)限期的追征。 【例題 1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以在結(jié)算繳納稅款之日起的一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這一期限是（ ）。（ 2021 年） 個(gè)月 個(gè)月 年 年 【答疑編號(hào) 1210012：針對(duì)該題 提問】 【答案】 D 【例題 2】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）。 【答疑編號(hào) 1210013：針對(duì)該題提問】 【答案】 AC 三、稅收優(yōu)先權(quán)（ P433） （ 1）稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。 （ 2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。 （ 3）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處于罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違反所得。 舉例：甲企業(yè)欠稅 100 萬(wàn)元，發(fā)生在 2021 年。 第一種情況甲企業(yè)當(dāng)時(shí)向乙銀行貸款 100萬(wàn)元，簽合同時(shí)屬于信用貸款，屬于無(wú)擔(dān)保的債權(quán)人。稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)
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