第十七章稅收征收管理法(編輯修改稿)
2025-05-04 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? ⑤發(fā)票的繳銷：包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。發(fā)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定銷毀。收繳的發(fā)票不一定都要銷毀。? 稅控管理? 不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 ? （三）納稅申報(bào)管理 ? 辦理納稅申報(bào)的對象：納稅人和扣繳義務(wù)人。沒有應(yīng)納稅款、享受減稅免稅均應(yīng)申報(bào)。? 納稅申報(bào)的內(nèi)容和期限（法定、確定）? 納稅申報(bào)的要求? 申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)（郵戳為準(zhǔn)）、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期申報(bào)納稅方式。? 延期申報(bào)管理：縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩報(bào)、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)：批緩交。? 三、稅款征收? （一）稅款征收的原則P409411? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體? 只能依法征稅? 不得違法開、停、多、少征、提前或延緩征收、攤派稅款? 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。? 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。? 稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫 ? 稅款優(yōu)先原則（重點(diǎn)掌握!）? A、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，無論債權(quán)的發(fā)生是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之前還是之后，（法律另有規(guī)定的除外）? B、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。納稅人在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的，應(yīng)向?qū)Ψ秸f明。? C、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得（稅務(wù)部門、其他行政部門）? （二）稅款征收的方式：? 查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征、郵寄納稅，其它。? （三）稅款征收制度（掌握）P412422? 代扣代繳、代收代繳稅款制度。（掌握5條P412）代收稅款手續(xù)費(fèi)，只能由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫，不得在征收稅款中坐支。 ? 延期繳稅制度：書面提出、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批（收到報(bào)告后20日內(nèi)作出決定）、最長延期不超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批、批準(zhǔn)期內(nèi)免滯納金。? 稅收滯納金征收制度（掌握具體操作程序）? 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。（注意：‰）? 減免稅收制度P413? ①必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定? ②納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資料? ③減免稅申請必須經(jīng)法定減免稅審批機(jī)關(guān)審批 ? ④在享受免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)? ⑤納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生變化之日15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)審核，停止減免，不報(bào)告者又不符合減免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。? ⑥減免期滿，應(yīng)自期滿次日起恢復(fù)納稅稅額核定和稅收調(diào)整制度P413? ①納稅人的應(yīng)納稅款無法準(zhǔn)確掌握時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體情況有6條，看一下413頁，注意選擇題。? ②核定方法? A、參照同類水平核定 ? B、成本加合理費(fèi)用和利潤? C、按耗用原材料、燃料、動(dòng)力測算? D、其它方法 ? 可同時(shí)采用兩種以上方法? ③稅收調(diào)整制度? 對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨(dú)立企業(yè)收付價(jià)款和費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對企業(yè)不利的，不調(diào)整；對稅收不利的，要調(diào)整。? 未辦稅務(wù)登記以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人的稅款征收（掌握適用對象和執(zhí)行程序） ? 稅收保全措施（掌握）P415－418? ①前提：? A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為? B、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)? ②采取稅收保全措施的法定程序? A、責(zé)令納稅人提前繳納稅款 ? 可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 ? B、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保 ? 擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字蓋章后生效 C、凍結(jié)納稅人的存款? ，書面通知納稅
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