【文章內(nèi)容簡介】 以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 未繳或者少繳稅款的原因 處理措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是 不得加收滯納金 。 納稅人、扣繳義務(wù)人 計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5年 對偷稅、抗稅、騙稅的 稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 無限期追征 。 【例題】 1.（單選題）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 [答疑編號 3942140209] 『正確答案』 A 2.（ 2020年單選題）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 30年 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 10年 [答疑編號 3942140210] 『正確答案』 A 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 ** 一、稅務(wù)檢查的形式和方法 二、稅務(wù)檢查的職責(zé) （一）稅務(wù)檢查的權(quán)利（相對重要） 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利 要求 因檢查需要時(shí)，經(jīng) 縣以上稅務(wù)局（分局）局長 批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在 3個(gè)月內(nèi)完整退還 有特殊情況的，經(jīng) 設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長 批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查 但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30日內(nèi)退還 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。 供資料權(quán) 審批 權(quán)利 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 可以查詢案件涉案人員的 儲蓄存款 （二）采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不 得超過 6個(gè)月 ；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 （五） 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 【例題】（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ） ，貨物和其他財(cái)產(chǎn) ，證明材料和有關(guān)資料 ，憑證和資料 ，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 [答疑編號 3942140211] 『正確答案』 BC 第五節(jié) 法律責(zé)任 ** 一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020元以上 l萬元以下 的罰款。 （ 1）未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； （ 2）未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； （ 3）未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； （ 4）未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； （ 5）未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的； （ 6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 ，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀 損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款。 【例題】（ 2020年原制度單選題）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（ ）。 2020元以下的罰款 2 000元以上 1萬元以下的罰款 [答疑編號 3942140301] 『正確答案』 C 二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正； 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2020元以上 5000元以下的罰款。 三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令限期改正， 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的。 偷稅（逃避繳納稅款）、欠稅、騙稅、抗稅的處罰 類型 法律依據(jù) 措施 偷稅（重要） 《征管法》 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并 處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 《刑法》 （ 1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且 占應(yīng)納稅額的 10%以上的 ，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 （ 2）逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且 占應(yīng)納稅額的 30%以上 的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金 （ 3）扣繳義務(wù)人依照前款規(guī)定處罰 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào) 《征管法》 （ 1）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5萬元以下罰款。 （ 2）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 欠稅 《征管法》 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以 欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 《刑法》 數(shù)額在 1萬元以上不滿 10萬元的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 數(shù)額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 騙取出口退稅、抗稅 《征管法》，《刑法》 并處騙取稅款或拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款或罰金 十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任（相對重要） 【例題】 1. （單選題）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。 5000元以下 10000元以下 50000元以下 [答疑編號 3942140302] 『正確答案』 B 2.（ 2020年單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。 3倍的罰款 處以未代收代繳消費(fèi)稅額 3倍的罰款 [答疑編號 3942140303] 『正確答案』 B 『答案解析』委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 ** 納稅評估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人 和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的 真實(shí)性和準(zhǔn)確性 做出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。 一、納稅評估指標(biāo) —— 通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo) 二、納稅評估的對象 ：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的 所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 。 ：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人 ：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。 三、納稅評估的方法 納稅評估工作按 照 屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。 四、納稅評估的處理結(jié)果 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理： 。 注意稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員。 五、評估工作管理 六、納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法 通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等。 【例題】（ 2020年多選題）下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）。 指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 ，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為 、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 ，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯 納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 [答疑編號 3942140304] 『正確答案』 ACD 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 ** 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng) 繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。 一、納稅保證 （一）納稅保證人 納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 不得作為納稅保證人的 ：（ 1）國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體。（ 2）企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（容易出多選題） 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān) 追究過法律責(zé)任未滿 2年的。 稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的。 C級以下的。 （地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。 。 。 。 （二）納稅擔(dān)保范圍 —— 包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的 納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 ，需要申請行政復(fù)議的。 、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。 （三）納稅保證責(zé)任 —