【文章內容簡介】 以向稅務機關要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。 未繳或者少繳稅款的原因 處理措施 稅務機關的責任 稅務機關在 3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是 不得加收滯納金 。 納稅人、扣繳義務人 計算錯誤等失誤 稅務機關在 3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5年 對偷稅、抗稅、騙稅的 稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以 無限期追征 。 【例題】 1.（單選題）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 [答疑編號 3942140209] 『正確答案』 A 2.（ 2020年單選題）下列關于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在 3年內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在 3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在 20年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 30年 ，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 10年 [答疑編號 3942140210] 『正確答案』 A 第四節(jié) 稅務檢查 ** 一、稅務檢查的形式和方法 二、稅務檢查的職責 （一）稅務檢查的權利（相對重要） 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。 稅務機關的權利 要求 因檢查需要時，經 縣以上稅務局（分局）局長 批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查 但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在 3個月內完整退還 有特殊情況的，經 設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長 批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查 但是稅務機關必須在 30日內退還 稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查。 供資料權 審批 權利 經縣以上稅務局（分局）局長批準 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶 稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準 可以查詢案件涉案人員的 儲蓄存款 （二）采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施 稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不 得超過 6個月 ；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。 （五） 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。 【例題】（ 2020年多選題）下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ） ，貨物和其他財產 ，證明材料和有關資料 ，憑證和資料 ，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 [答疑編號 3942140211] 『正確答案』 BC 第五節(jié) 法律責任 ** 一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰 ，由稅務機關責令限期改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 2020元以上 l萬元以下 的罰款。 （ 1）未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； （ 2）未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的； （ 3）未按規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的； （ 4）未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的； （ 5）未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的； （ 6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。 ，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 ，或者轉借、涂改、毀 損、買賣、偽造稅務登記證件的，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款。 【例題】（ 2020年原制度單選題）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，由（ ）。 2020元以下的罰款 2 000元以上 1萬元以下的罰款 [答疑編號 3942140301] 『正確答案』 C 二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的處罰 扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正； 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2020元以上 5000元以下的罰款。 三、納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責任 由稅務機關責 令限期改正， 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的。 偷稅（逃避繳納稅款）、欠稅、騙稅、抗稅的處罰 類型 法律依據 措施 偷稅（重要） 《征管法》 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并 處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 《刑法》 （ 1）逃避繳納稅款數額較大并且 占應納稅額的 10%以上的 ，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 （ 2）逃避繳納稅款數額巨大并且 占應納稅額的 30%以上 的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金 （ 3）扣繳義務人依照前款規(guī)定處罰 進行虛假申報或不進行申報 《征管法》 （ 1）納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處 5萬元以下罰款。 （ 2）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 欠稅 《征管法》 由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以 欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 《刑法》 數額在 1萬元以上不滿 10萬元的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 數額在 10萬元以上的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰金 騙取出口退稅、抗稅 《征管法》，《刑法》 并處騙取稅款或拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款或罰金 十二、非法印制發(fā)票的法律責任（相對重要） 【例題】 1. （單選題）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（ ）的罰款。 5000元以下 10000元以下 50000元以下 [答疑編號 3942140302] 『正確答案』 B 2.（ 2020年單選題）稅務機關在稅務檢查中發(fā)現，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）。 3倍的罰款 處以未代收代繳消費稅額 3倍的罰款 [答疑編號 3942140303] 『正確答案』 B 『答案解析』委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 ** 納稅評估：稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人 和扣繳義務人納稅申報情況的 真實性和準確性 做出定性和定量的判斷，并進一步采取征管措施的管理行為。 一、納稅評估指標 —— 通用分析指標和特定分析指標 二、納稅評估的對象 ：主管稅務機關負責管理的 所有納稅人及其應納所有稅種 。 ：綜合審核對比分析中發(fā)現有問題或疑點的納稅人 ：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現較多問題的納稅人。 三、納稅評估的方法 納稅評估工作按 照 屬地管理原則和管戶責任開展。 四、納稅評估的處理結果 對納稅評估中發(fā)現的問題，應區(qū)別情況作出相應的處理： 。 注意稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。 五、評估工作管理 六、納稅評估通用分析指標及其使用方法 通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標等。 【例題】（ 2020年多選題）下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）。 指稅務當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為 ，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據此征收稅款的行為 、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 ，納稅人或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯 納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 [答疑編號 3942140304] 『正確答案』 ACD 第七節(jié) 納稅擔保試行辦法 ** 納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當 繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。 一、納稅保證 （一）納稅保證人 納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。 不得作為納稅保證人的 ：（ 1）國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體。（ 2）企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構有法人書面授權的，可以在授權范圍內提供納稅擔保。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（容易出多選題） 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關 追究過法律責任未滿 2年的。 稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。 C級以下的。 （地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。 。 。 。 （二）納稅擔保范圍 —— 包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保： 、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的 納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。 、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 ，需要申請行政復議的。 、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。 （三）納稅保證責任 —