【正文】 、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。 以依法取得的國(guó)有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國(guó)有土地使用權(quán)同時(shí)抵押。 （二）不得抵押的財(cái)產(chǎn)（容易出多選題） ，上述抵押范圍規(guī)定的除外。 、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。 、違章的建筑物。 、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。 三、納稅質(zhì)押 納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1000元以下的罰款。 本章總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識(shí)點(diǎn) 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 了解《征管法》的適用范圍、遵守主體、權(quán)利義務(wù)的設(shè)定 第二節(jié) 稅務(wù)管理 熟悉開(kāi)業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記的規(guī)定，如適用范圍、時(shí)間、地點(diǎn)；需要持稅務(wù)登記證辦理的事項(xiàng)； 設(shè)置賬簿、憑證的范圍，時(shí)間；保管期限；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案的規(guī)定； 納稅申報(bào)方式；延期申報(bào) 第三節(jié) 稅款征收 熟悉稅款優(yōu)先的規(guī)定；稅款征收方式及適用范圍；延期繳納稅款的規(guī)定；滯納金；稅收調(diào)整 制度的期限；稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、欠稅清繳制度；稅款追征與退還 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的權(quán)利 第五節(jié) 法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法 了解 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 納稅保證人；納稅擔(dān)保的范圍；納稅抵押的財(cái)產(chǎn)范圍；法律責(zé)任 第十五章 稅收行政法制 本章考情分析 非重點(diǎn)章。 一、稅務(wù)行政處罰的原則 * 法定原則；公開(kāi)、公正原則；以事實(shí)為依據(jù)原則；過(guò)罰相當(dāng)原則；處罰與教育相結(jié)合原則；監(jiān)督、制約原則 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 ** （一）設(shè)定 我國(guó)稅收立法權(quán)主要集中在中央。 除限制人身自由以外 的稅務(wù)行政處罰。 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 設(shè)定罰款 ≤1000 元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤ 違法所得的 3倍，且 ≤30000 元 沒(méi)有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤10000 元 省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 ，設(shè)定罰款不得超過(guò) 1000元 ，設(shè)定罰款不得超過(guò) 5000元 ，設(shè)定罰款不得超過(guò) 10000元 ，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的 3倍且最高不得超過(guò) 30000元 [答疑編號(hào) 3942150101] 『正確答案』 ACD （二）稅務(wù)行政處罰的種類 ； ； ； 。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的 內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰 ；但 稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2020元以下的稅務(wù)行政處罰 ，這是《征管法》 對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。 [答疑編號(hào) 3942150103] 『正確答案』 B 四、稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序 ** 適用條件 、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為； ，僅適用于 對(duì)公民處以 50元以下和對(duì)法人或其他組織處以 1000元以下罰款的違法案件。 除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開(kāi)聽(tīng)證的以外，對(duì)于公開(kāi)聽(tīng)證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽(tīng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起 15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的 3%加處罰款。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ） [答疑編號(hào) 3942150104] 『正確答案』 A 『答案解析』稅 務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2.（ 2020年單選題）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（ ）。 3.（ 2020年單選題）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 8000元的罰款。 [答疑編號(hào) 3942150106] 『正確答案』 C 『答案解析』該企業(yè)在 2020年 4月 5日繳納罰款時(shí)的總金額 =（ 16＋ 5） 80003% ＋ 8000=13040（ 元） 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點(diǎn) * 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。 ，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等 、強(qiáng)制執(zhí)行措施 （ 1）罰款；（ 2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；（ 3）停止出口退稅權(quán) ； （ 1）頒發(fā)稅務(wù)登記證； （ 2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 （ 3）行政賠償 （ 4）行政獎(jiǎng)勵(lì) （ 5）其它不依法履行職責(zé)的行為 政行為 境行為 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。 【例題】（多選題）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（ ）行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。 但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 有上述（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以 向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。 ，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù) 議 [答疑編號(hào) 3942150108] 『正確答案』 AD 五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人 ** （一）申請(qǐng)人 情形 規(guī)定 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的 其 近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無(wú)行為能力或限制行為能力人的 其法定代理人 可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合 承受其權(quán)利的法人或其他組織可以作為特殊并、分立或終止的 申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議 同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò) 5人的，應(yīng)當(dāng)推選 1至 5名代表參加行政復(fù)議。 、控股關(guān)系的法人或其他組織 [答疑編號(hào) 3942150109] 『正確答案』 D （二）被申請(qǐng)人：作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 情形 被申請(qǐng)人 主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān) 委托稅務(wù)機(jī)關(guān) 、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人 稅務(wù)機(jī)關(guān) ，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的 批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān) 、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān) 被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。 （二）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 （四）、（五）申請(qǐng)期限的計(jì)算 情形 行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算 自 具體行政行為作出之日起計(jì)算 接送達(dá)的 自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算 寄送達(dá)的 自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。 【例題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅 50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以 25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書(shū)，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。 【例題】（多選題）下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（ ）。 （四）行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起 5日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。 （八）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： ； ； ，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； 。 [答疑編號(hào) 3942150203] 『正確答案』 B 八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù) ** 政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任； ，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集證據(jù)； ，可以調(diào)查取證。 九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定 ** （一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理行政復(fù)議之日起 7日內(nèi) ，將行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。 （十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。 人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。 ，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。 。 （二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的， 行政復(fù)議終止： ，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 ，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 ，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。 注意行政復(fù)議中止與終止的區(qū)別。 回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 [答疑編號(hào) 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定。 行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》副本之日起（ ）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書(shū)》 、 30日 、 10日 、 30日 、 15日 [答疑編號(hào) 3942150205] 『正確答案』 B 十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解 ** 對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（相對(duì)重要） ，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。 經(jīng)行政復(fù)議 機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。 申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書(shū)的，由被申請(qǐng)人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織；稅務(wù)行政訴訟解決的爭(zhēng)議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過(guò)程中。 作出答復(fù)的行為 [答疑編號(hào) 3942150206] 『正確答案』 AB 五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 ** 在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單 向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。但最長(zhǎng)不得超過(guò) 2年。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否