【正文】 收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天；⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入期銷售額征稅。（8）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)根據(jù)不同情況分別按以下規(guī)定辦理：①購買方在未付貨款并且未做賬務(wù)理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，其基本聯(lián)次為三聯(lián)。③購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。發(fā)票的基本內(nèi)容一般包括：發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱等。（2）普通發(fā)票的領(lǐng)購程序和要求①依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。 領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。③臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。（3）開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理①若購銷雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票。專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。例題專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是( )。A、發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)B、收到貨款時(shí)C、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D、合同簽訂時(shí)答案：A例題已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存( )。A、 發(fā)票聯(lián) B、 存根聯(lián)C、 記賬聯(lián) D、 抵扣聯(lián)答案：ABC例題開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開，并且要求( )。A、在使用中文的同時(shí)使用一種外國文字B、只使用外國文字C、同時(shí)使用兩種外國文字D、只使用中文答案：AD 例題下列關(guān)于發(fā)票使用的說法正確的是( )。A、 廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 B、 保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證C、 輪船客票 D、 電報(bào)收據(jù)答案：BCD例題下列屬于普通發(fā)票的有( )。A、 存根聯(lián) B、 發(fā)票聯(lián)C、 記賬聯(lián) D、抵扣聯(lián)答案：ABCD 例題1下列做法不正確的有( )。答案：ABC三、納稅申報(bào) (一)納稅申報(bào)的對(duì)象依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人；按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人；實(shí)行定期定額納稅的納稅人；應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人?？劾U義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人 (二)納稅申報(bào)的內(nèi)容稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。（三）納稅申報(bào)的要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，無正當(dāng)理由連續(xù)3個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人進(jìn)行實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)出公告，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，可以暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用，同時(shí)制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。但是，其應(yīng)納稅款的追征按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。A、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料B、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書C、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明D、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件答案：ABCD (四)納稅申報(bào)的方式直接申報(bào)直接申報(bào)，即上門申報(bào)。直接申報(bào)是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。這些手段目前包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊?。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等納稅申報(bào)方式。例題納稅申報(bào)的方式中，比較傳統(tǒng)的方式是( )。A、 直接申報(bào) B、 郵寄申報(bào)C、 數(shù)據(jù)電文申報(bào) D、 以上答案都對(duì)答案；ABCD例題納稅申報(bào)的方式中，網(wǎng)上申報(bào)不屬于(