【正文】 案』 C 第三節(jié) 稅款征收 ** 一、稅款征收的原則 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的 唯一行政主體的原則 采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。 【例題】（ 2020年原制度）下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款 征收有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 、代收稅款義 務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。不及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款責(zé)任。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。 ：省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起 20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。 ： 最長不得超過 3個(gè)月 ，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后 扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后 、公積金以后 [答疑編號(hào) 3942140202] 『正確答案』 B （三）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)除責(zé)令限期繳納外， 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 （四）減免稅收制度 ，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 。 ，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。 1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。 （ 1）依法可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （ 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 ，但賬目混亂，難以查賬的納稅人 ，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人 、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人 [答疑編號(hào) 3942140203] 『正確答案』 ACD —— 主要指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度 了解關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義：（ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系；（ 2）直接或間接地同為第三者所擁有或控制關(guān)系；（ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 注意調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該 業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整 ；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 （ 1）核定應(yīng)納稅額 （ 2）責(zé)令繳納 （ 3）扣押商品、貨物 （ 4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物 （ 5）抵繳稅款 （七）稅收保全措施（預(yù)防措施） ：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人， 不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 ：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià) 5000元以下的其他生活用品，不采 取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 5000元以上的生活用品 [答疑編號(hào) 3942140204] 『正確答案』 D （八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施） ： 從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人 ：告誡在先原則 —— 責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納 （ 1）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長 （ 2）兩項(xiàng)措施：從存款中扣繳稅款，扣繳稅款的同時(shí)，可以處以不繳或者少繳的稅款 50%以上5倍以下的罰款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán) 。 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 ，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金 [答疑編號(hào) 3942140205] 『正確答案』 CD 2.（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（ ）。 ，防止稅款流失 （ 1）欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 ① 納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)； ② 納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履 行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任 （ 3）大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度： 欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上 的納稅人，在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 [答疑編號(hào) 3942140207] 『正確答案』 C 2.（多選題）下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（ ）。 未繳或者少繳稅款的原因 處理措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是 不得加收滯納金 。 【例題】 1.（單選題）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金 ，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金 、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 30年 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到 10年 [答疑編號(hào) 3942140210] 『正確答案』 A 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 ** 一、稅務(wù)檢查的形式和方法 二、稅務(wù)檢查的職責(zé) （一）稅務(wù)檢查的權(quán)利（相對重要） 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 供資料權(quán) 審批 權(quán)利 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 可以查詢案件涉案人員的 儲(chǔ)蓄存款 （二）采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不 得超過 6個(gè)月 ；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 【例題】（ 2020年多選題）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ） ，貨物和其他財(cái)產(chǎn) ，證明材料和有關(guān)資料 ，憑證和資料 ，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 [答疑編號(hào) 3942140211] 『正確答案』 BC 第五節(jié) 法律責(zé)任 ** 一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2020元以上 l萬元以下 的罰款。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 【例題】（ 2020年原制度單選題）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（ ）。 三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令限期改正， 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 偷稅（逃避繳納稅款）、欠稅、騙稅、抗稅的處罰 類型 法律依據(jù) 措施 偷稅（重要） 《征管法》 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并 處不繳或少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 《刑法》 （ 1）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且 占應(yīng)納稅額的 10%以上的 ，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 （ 2）逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且 占應(yīng)納稅額的 30%以上 的，處 3年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金 （ 3）扣繳義務(wù)人依照前款規(guī)定處罰 進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào) 《征管法》 （ 1）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5萬元以下罰款。 5000元以下 10000元以下 50000元以下 [答疑編號(hào) 3942140302] 『正確答案』 B 2.（ 2020年單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 ** 納稅評估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人 和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的 真實(shí)性和準(zhǔn)確性 做出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。 ：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人 ：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。 四、納稅評估的處理結(jié)果 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理： 。 五、評估工作管理 六、納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法 通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等。 指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 ，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為 、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 ，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯 納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 [答疑編號(hào) 3942140304] 『正確答案』 ACD 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 ** 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng) 繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。 不得作為納稅保證人的 ：（ 1）國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。 稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的。 （地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。 。 （二）納稅擔(dān)保范圍 —— 包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。 、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。 履行保證責(zé)任的期限為 15日。 、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。