【正文】 提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。 （ 2） 住所、經(jīng)營地點(diǎn)。 （ 4） 核算方式。 （ 6） 注冊資金 （ 資本 ） 、投資總額、開戶銀行及賬號。 （ 8） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。 企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。辦理稅務(wù)登記是為了建立正常的征納秩序，是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。納稅人所屬的本縣 （ 市 ）以外的非獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分支機(jī)構(gòu) ， 除由總機(jī)構(gòu)申 報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊稅務(wù)登記。 （ 2） 納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料。 ②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。 ④法定代表人和董事會(huì)成員名單。 ⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。 ⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件。 企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務(wù)登記時(shí)還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。 ①內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表。 ②分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表。 ③個(gè)體經(jīng)營稅務(wù)登記表。 ④其他單位稅務(wù)登記表。 ⑤涉外企業(yè)稅務(wù)登記表。 （ 4） 稅務(wù)登記表的受理、審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人所提供的《申請稅務(wù)登記報(bào)告書》，及要求報(bào)送的各種附列資料、證件進(jìn)行查驗(yàn)，對手續(xù)完備、 符合要求的，方可受理登記，并根據(jù)其經(jīng)濟(jì)類型發(fā)給相應(yīng)的稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。通過稅務(wù)登記申請的審核，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記戶數(shù)，實(shí)際辦理稅務(wù)登記戶數(shù)，進(jìn)而掌握申報(bào)辦理稅務(wù)登記戶的行業(yè)構(gòu)成等稅務(wù)管理信息。 （ 5） 稅務(wù)登記證 的核發(fā)。 ” 因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表及附送資料、證件審核無誤的，應(yīng)在 30 日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。 ②對未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本，并在正副本右上角加蓋 “ 臨時(shí) ” 章。 ④對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外國企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊證及其副本。 （ 二 ） 變更、注銷稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅 務(wù)登記手續(xù)。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn) （ 不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的 ） 、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金 （ 資本 ） 、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申 報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 2．變更稅務(wù)登記的程序、方法： （ 1） 申請。 （ 2） 提供相關(guān)證件、資料。主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的表格及 提交的附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進(jìn)行分類審核。對需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原《稅務(wù)登記證》 （ 正、副本 ） ，按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》 （ 正、副本 ） 。納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （ 2） 提供有關(guān)證件、資料。 ②主管 部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議及其他有關(guān)證明文件。 ④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件 （ 稅務(wù)登記證正、副本及登記表等 ） 。 （ 3） 注銷稅務(wù)登記申請審批表的內(nèi)容。 由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫的項(xiàng)目主要包括納稅人實(shí)際經(jīng)營期限、納稅人已享受稅收優(yōu)惠、發(fā)票繳銷情況、稅款清繳情況、稅務(wù)登記證件收回情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人填寫完畢的表格，審閱其填報(bào)內(nèi)容是否符 合要求，所附資料是否齊全后，督促納稅人做好下列事宜： 納稅人持《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)的發(fā)票和《發(fā)票領(lǐng)購簿》到發(fā)票管理環(huán)節(jié)申請辦理發(fā)票繳銷；發(fā)票管理環(huán)節(jié)按規(guī)定清票后，在《注銷稅務(wù)登記申請審批表》上簽署發(fā)票繳銷情況，同時(shí)將審批表返還納稅人。 （ 5） 核實(shí)。 若稽查環(huán)節(jié)確定需對申請注銷的納稅人進(jìn)行實(shí)地稽查的，應(yīng)在《稅務(wù)文書傳遞單》上注明批復(fù)期限內(nèi)稽查完畢，在《注銷稅務(wù)登記申請審批表》上簽署稅款清算情況，及時(shí)將《稅務(wù)文書傳遞單》和《注銷稅務(wù)登記申請審批表》返還稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，登記部門在納稅人結(jié)清稅款 （ 包括滯納金、罰款 ） 后據(jù)以辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《納稅人遷移通知書》上注明。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核 （ 必要時(shí)可實(shí)地審查 ） ，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 2．稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為 30 日，最長不得超過 180 天。 （ 2） 《外管證》。 4．納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》。 5．納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后 10 日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： （ 1） 開立銀行賬戶。 （ 3） 申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。 （ 5） 申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。 （ 7） 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。 2021 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（新制度） 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 編 《稅法》 第 十五 章 稅收征收管理法 （ 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ） 第 9 頁 共 42 頁 （ 3） 納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 （ 六 ） 非正常戶處理 1．已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù) 的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 二、賬簿、憑證管理 賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。賬簿、憑證管理是繼稅務(wù)登記之后稅收征管的又一重要環(huán)節(jié)，在稅收征管中占有十分重要的地位。根據(jù)《征管法》第十九條和《細(xì)則》第二十二條的有關(guān)規(guī)定，所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 （ 2） 對會(huì)計(jì)核算的要求。 納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。 賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文 字。 2021 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（新制度） 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 編 《稅法》 第 十五 章 稅收征收管理法 （ 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ） 第 10 頁 共 42 頁 2．關(guān)于對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理： （ 1） 備案制度。 （ 2） 財(cái)會(huì)制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的處理辦法。 3．關(guān)于賬簿、憑證的保管。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 （ 二 ） 發(fā)票管理 根據(jù)《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后 ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對發(fā)票保證金應(yīng)設(shè)專戶儲(chǔ)存，不得挪作他用。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。根據(jù)《征管法》第二十一條的規(guī)定： “ 單位、個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 （ 2） 購買方按規(guī)定索取發(fā)票。 （ 4） 發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。 （ 6） 開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。 4．發(fā)票保管管理。包括：專人保管制度；專庫保管制度；專賬登記制度；保管交接制度；定期盤點(diǎn)制度。發(fā)票繳銷包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。發(fā)票收繳與 發(fā)票銷毀既有聯(lián)系又有區(qū)別，發(fā)票銷毀首先必須收繳；但收繳的發(fā)票不一定都要銷毀，一般都要按照法律法規(guī)保存一定時(shí)期后才能銷毀。它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅控裝置對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，以保障國家稅收收入，防止稅款流失，提高稅收征管工作效率，降低征收成本的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改變稅控裝置。”這樣不僅使推廣使用稅控裝置有法可依，而且可以打擊在推廣使用稅控裝置中的各種違法犯罪活動(dòng)。 （ 一 ） 納稅申報(bào)的對象 根據(jù)《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì) 稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。申報(bào)期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。 （四）納稅申報(bào)的要求 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào) 表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 1． 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。 3． 稅控裝置的電子報(bào)稅資料。 5． 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。 7． 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅2021 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（新制度） 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 編 《稅法》 第 十五 章 稅收征收管理法 （ 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ） 第 12 頁 共 42 頁 款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。 ” 目前，納稅申報(bào)的形式主要有以下三種方式： 1．直接申報(bào)。這是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健? 納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅 方式。 （ 六 ） 延期申報(bào)管理 延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。但 應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。