【正文】 第十五章 稅收征管法本章是考試中比較重要的一章。每年客觀題都有，此外歷年實(shí)體法和程序法結(jié)合綜合題較多，重點(diǎn)是罰則部分。2008年2009年2010年單項(xiàng)選擇題1題1分1題1分1題1分多項(xiàng)選擇題2題2分2題2分判斷題1題1分合　計4題4分3題3分稅務(wù)管理基本流程：稅務(wù)登記——賬簿憑證管理——稅款征收——稅務(wù)檢查——法律責(zé)任。重點(diǎn)：稅務(wù)管理、稅款征收方式、稅款征收制度規(guī)定、納稅檢查、違章、違法處罰規(guī)定等。難點(diǎn)：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施，延期納稅，稅款多退少補(bǔ)，滯納金規(guī)定，偷稅（罪）、抗稅（罪）等判定條件與處罰規(guī)定。　　第一節(jié)　稅收征收管理法概述（了解）一、稅收征收管理法的立法目的（了解）　　二、稅收征收管理法的適用范圍 我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅，財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收耕地占用稅、契稅(部分地方由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收)?！墩鞴芊ā分贿m用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。 財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征增值稅、消費(fèi)稅，適用海關(guān)進(jìn)出口稅則、關(guān)稅條例等法律法規(guī)的規(guī)定。值得注意的是，目前還有一部分費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教育費(fèi)附加。這些費(fèi)不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。　【例題?多選題】（2003年）下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的有（?。?。　 　 　　　 　【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，一般情況下，契稅是由地方稅務(wù)局征收的，所以適用征管法?！　∪?、稅收征收管理法的遵守主體　　（一）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)　?。ǘ┒悇?wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位　?。ㄈ┯嘘P(guān)單位和部門　　四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)其享有的權(quán)利主要有：知情權(quán)。有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況 保密權(quán)。有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密等。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。 享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。 有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。注意納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)。 其義務(wù)主要有：依法納稅、按照規(guī)定如實(shí)提供信息、接受稅務(wù)檢查。（三）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利和義務(wù)重點(diǎn)注意義務(wù)：任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！　〉诙?jié)　稅務(wù)管理（熟悉）　　一、稅務(wù)登記——法定制度，是稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?！　。ㄒ唬╅_業(yè)稅務(wù)登記　?。?）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人。包括各種企業(yè)、企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)、個體戶、事業(yè)單位。 （2）其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。判斷題：凡依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人都應(yīng)該按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。答案：錯。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。其余納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記?！　∫韵聨追N情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：（1）扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)，辦理扣繳稅款登記。（區(qū)別于納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起）　　　（2）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記?！　。?）承包承租人，應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30天內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30天內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。（5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝等的，自合同或協(xié)議簽訂之日起30天內(nèi)，向項(xiàng)目經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證。06單選題：下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位　　B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶　　C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)　　D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位答案：C【例題?判斷題】扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。（　）【答案】【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證（二）變更、注銷稅務(wù)登記　　　?。?）適用范圍——稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的等?！　。?）時間要求。應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)。變更稅務(wù)登記時先工商變更后稅務(wù)變更?！　?、方法：變更稅務(wù)登記是先工商后稅務(wù)?！　　　。?）適用范圍——稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化時。企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照等。　　自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)。先稅務(wù)注銷后工商注銷。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記——適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。（四）外出經(jīng)營報驗(yàn)登記——適用于到外縣市臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人。，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。外出前——申請《外管證》，一地一證，有效期一般30天，最長不超過180天——向外地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記——生產(chǎn)經(jīng)營——經(jīng)營結(jié)束，結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票——回原地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外管證》　　2008年多選題：根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（?。?。 、場所的非居民企業(yè)【參考答案】AB 【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記。 （五）稅務(wù)登記證的作用和管理除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢?！　。┓钦籼幚矶悇?wù)登記后——未按期納稅申報——責(zé)令改正——逾期不改——派員實(shí)地檢查——查無下落且無法強(qiáng)制執(zhí)行——列入非正常戶——暫停稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用——3個月后，稅務(wù)登記證失效，按征管法規(guī)定追繳稅款?！纠}?多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有 （?。??！　　　?　　【答案】ABCD　　【解析】稅務(wù)登記事項(xiàng)有四種：開業(yè)稅務(wù)登記、注銷變更稅務(wù)登記、停業(yè)稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記（即臨時經(jīng)營稅務(wù)登記）?！纠}?判斷題】（2004年）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（?。　敬鸢浮?二、賬薄、憑證的管理　　（一）賬簿、憑證管理　　、憑