【正文】 先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得　?。ǘ┒愂沾粰?quán)與撤銷(xiāo)權(quán)代位權(quán)欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)撤銷(xiāo)權(quán)欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷(xiāo)權(quán)　　稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（?。??！　　　　　　　?，調(diào)整應(yīng)納稅額　　『正確答案』BCD『答案解析』稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)。　?。┳柚钩鼍场　∏防U稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！　。?）拍賣(mài)、變賣(mài)執(zhí)行原則與順序　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣(mài)優(yōu)先的原則確定抵稅財(cái)物拍賣(mài)、變賣(mài)的順序：　　①委托依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；　?、跓o(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；　?、蹮o(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，被執(zhí)行人也無(wú)法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理?！　　　?、貨物或其他財(cái)產(chǎn)　　　　、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)　　 『正確答案』CD 　　（1）適用拍賣(mài)、變賣(mài)的情形　?、俨扇《愂毡Ｈ胧┖?，限期期滿仍未繳納稅款的；　?、谠O(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；　　③逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；　?、苡馄诓话匆?guī)定履行復(fù)議決定的；　?、萦馄诓话匆?guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；　?、奁渌?jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的?！　±}：　　1.（2007年單選題）根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（　）。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施?！　。ㄋ模┎扇《愂毡Ｈ胧　　A(yù)防措施，對(duì)納稅人適用　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：　　　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)?！　　　“ǘ惪睢{金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用?！　?850　　 700　　 220　　　『正確答案』A『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計(jì)16＋28＋15＝59天。但直到3月15日，該企業(yè)才繳納稅款。 3.（單選題）某企業(yè)按照規(guī)定，應(yīng)于2011年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬(wàn)元，但該企業(yè)遲遲未交?！　. 60 000‰15＝450 　　B.（60 000＋4 200）‰15＝　　C. 60 000‰30＝900　　D.（60 000＋4 200）‰30＝963　『正確答案』B『答案解析』營(yíng)業(yè)稅納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，該公司以1個(gè)月為納稅期限，因此8月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城建稅應(yīng)該在9月15日之前申報(bào)納稅，該單位在9月30日辦理納稅申報(bào)，滯納天數(shù)為15天。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期；從滯納稅款之日起，‰的滯納金?！　　　?　　　　 　『正確答案』B 2.（2011年單選題）某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅60 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4 200元。　　，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止?！　?、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?！　〖{稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。　?。?）關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義　?、僭谫Y金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；　?、谥苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；　　③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系?！　　Ⅱ_稅前科的 　　　　　　，但賬目混亂，難以查賬的　　『正確答案』BCD 2.（2001年判斷題）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。　　當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！　。ㄒ唬┯啥悇?wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額　　——無(wú)賬可查或計(jì)稅依據(jù)不可信　?。?）依法可以不設(shè)置賬簿的；　?。?）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；　　（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；　?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；　　（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；　　（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于賬冊(cè)不健全、但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨的單位，適用的稅款征收方式是（?。＿m用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠礦和作坊。　　二、稅款征收方式　?。ㄒ唬┒惪畹恼魇辗绞秸魇辗绞竭m用范圍查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。　　例題：（2003年）企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無(wú)需辦理納稅申報(bào)?！　。?）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！　　⒚舛惔龅?，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)際上是納稅申報(bào)的一種變通方法?！　。ㄈ┘{稅申報(bào)的方式（直接申報(bào)）（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封；（2）以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。　　四、納稅申報(bào)　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)的概念　　納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具?！　∫话慵{稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》?！　≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理，即單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到規(guī)定的上限額度?！　』韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)?！　±}：（2006年多選題）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（　）。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。（?。　　赫_答案』√ （5）發(fā)票的檢查　　發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：　?、儆袡?quán)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況；　?、谡{(diào)出發(fā)票查驗(yàn)； 　?、鄄殚啞?fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；　　④向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；　　⑤在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制?！　±}：　　1.（單選題）根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（?。?。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失?！　∫验_(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。　　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。　　填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。（?。?　　『正確答案』√ （4）發(fā)票的開(kāi)具、使用和保管　　一般情況下，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下（如收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。 　　　　　　　　 　　『正確答案』ABD 3.（2006年判斷題）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABD『答案解析』申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他相關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』該公司2009年9月1日領(lǐng)取的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。　　例題：　　1.（2010年不定項(xiàng)選擇題）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營(yíng)范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：　?。?）2009年9月，申報(bào)辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；　?。?）10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列3小題。②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。　?。?）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)①固定業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作?！　“l(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。　　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。專業(yè)發(fā)票通常由行業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。　　增值稅專用發(fā)票具備抵扣增值稅稅款的功能?！　“l(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種?！　　　　　　　　　赫_答案』A （三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；　　例題：　　，除另有規(guī)定外，至少要保存10年的有（?。　? 　　『正確答案』ABC 、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的表述中，正確的是（　）?！　±}：（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。　　，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！　?，代收代繳稅款賬簿?！　?，15日內(nèi)設(shè)置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿?！　±}：　　1.（單選題）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（?。﹥?nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。　　　　納稅人被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。納稅人的停業(yè)期（?。??！　　　　　?　　　　『正確答案』C 2.（單選題） 納稅人因被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（?。﹥?nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記　　 　　『正確答案』C 3.（單選題）下列情形中，納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（