【正文】 ?。！　　⒁鈺r(shí)間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內(nèi)（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記　　納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)（1）涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記（2）不涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的變更稅務(wù)登記　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！　　　〖{稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》?！　。?）復(fù)業(yè)登記　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。　　停業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。　?。?）停業(yè)登記　　實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記?！　　裙ど?、后稅務(wù)；注意30日的時(shí)間規(guī)定納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，了解需要提供的資料納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記?！　×私舛悇?wù)登記表的主要內(nèi)容?！　。?）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商、后稅務(wù)；注意30日的時(shí)間規(guī)定①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記　　（3）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料及稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容　　資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件?！　　　　　　　　　　赫_答案』C （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容　　包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。第1～3小題屬于第三章的知識(shí)點(diǎn)?！　±}：（2011年不定項(xiàng)選擇題）某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：　　……　?。?）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算?！　　　】h以上（含本級(jí)，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)?！　∽⒁猓簭氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。（?。　?『正確答案』 （2）稅務(wù)登記證件及使用　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。（?。　　赫_答案』『答案解析』企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。　　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，納稅人均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。注意：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記?！　《?、稅務(wù)登記管理　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記的概念與范圍　　：稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。增值稅；消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車輛購置稅；對(duì)股票交易征收的印花稅；企業(yè)所得稅鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅（目前資源稅暫不征收）；2001年12月31日前成立的企業(yè)中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；2002～2008年2002～2008年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅2009年起 從2009年起，新增企業(yè)中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)，在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅營業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅關(guān)稅；船舶噸稅；委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅　　例題：（2008年多選題）某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（?。??！　　　　　　　?、滯納金　　『正確答案』AC 二、我國稅收征收管理體制（掌握國稅、地稅、海關(guān)的征稅范圍）　　我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。　　例題：　　1.（判斷題）在稅收征收管理法律關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政主管部門，只享有征收稅款的權(quán)力，沒有義務(wù)；納稅人則負(fù)有納稅義務(wù)，不享受權(quán)利。　?、谇防U稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)　　包括按期辦理稅務(wù)登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報(bào)；按期繳納或解繳稅款；接受稅務(wù)檢查等?！　∽⒁猓哼M(jìn)行回避的義務(wù)是指稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 （二）征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）　?。私猓　。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利法規(guī)起草擬訂權(quán)　稅務(wù)管理權(quán)　稅款征收權(quán)稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象　　例題：（2008年多選題）下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有（　）。在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人是行政管理者和被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不是對(duì)等的，但法律地位是平等的。（2）納稅主體。（1）征稅主體。稅收法律關(guān)系的參加者。　　稅收法律關(guān)系：稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。預(yù)計(jì)2012年本章分值10分左右。第六章　稅收征收管理法律制度 　　考情分析：　　較重要章節(jié)，可能和實(shí)體法結(jié)合在一起出不定項(xiàng)選擇題。近三年分值平均為8分左右。最近三年本章考試題型、分值分布題型201120102009單選題2題2分2題2分1題1分多選題2題4分2題4分1題2分判斷題2題2分1題1分1題1分計(jì)算分析題－－　綜合題－－　不定項(xiàng)選擇題1題2分2題4分－合計(jì)7題10分7題11分3題4分　　章節(jié)結(jié)構(gòu)：分為6節(jié)　　第一節(jié) 稅收征收管理概述　　第二節(jié) 稅務(wù)管理　　第三節(jié) 稅款征收　　第四節(jié) 稅務(wù)檢查　　第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟　　第六節(jié) 稅收法律責(zé)任　　本章內(nèi)容主要是第五節(jié)中稅務(wù)行政復(fù)議的內(nèi)容發(fā)生變化第一節(jié)　稅收征收管理概述　　一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)　?。ㄒ唬┒愂辗申P(guān)系　　稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。分為征稅主體和納稅主體。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。包括法人、自然人和其他組織。稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。　　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』稅務(wù)部門和海關(guān)部門是征稅主體，在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)和在我國境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。稅款征收權(quán)主要包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等行政處罰權(quán)　其他權(quán)力及權(quán)利?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)　　包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進(jìn)行回避的義務(wù)；其他義務(wù)等?！　　⒖劾U義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對(duì)重要）　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報(bào)和延期繳納稅款等　　注意：多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還。　　注意：　?、偌{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請(qǐng)行政復(fù)議和起訴?！　、奂{稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。　　『正確答案』 2.（多選題）下列各項(xiàng)中，屬于納稅主體權(quán)利的有（　）。我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。　　 　　　　　　『正確答案』BCD第二節(jié)　稅務(wù)管理　　一、稅務(wù)管理的概念　　稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容?！　　⒍悇?wù)登記證件及使用　　（1）稅務(wù)登記范圍——納稅人①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位②非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)該辦理稅務(wù)登記③扣繳義務(wù)人負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記?！　±}：　　1.（多選題）下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（?。?　2.（2011年判斷題）企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記。 3.（2011年判斷題）納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報(bào)?！　〖{稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題?！　。?）該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（?。＃ㄗ⒁膺x擇題）　　　?。?）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！　。?）稅務(wù)登記證件的發(fā)放　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記?！　?、復(fù)業(yè)登記　　注意：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人適用。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款?！　〖{稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！　〖{稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（注意判斷題）　　例題：　　1.（單選題）某中介服務(wù)公