【正文】 首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】CD【解析】（1）選項(xiàng)A：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（2）選項(xiàng)B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天?！究碱}資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月；納稅人以l個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。（六）征收管理具體情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取其他結(jié)算方式的收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天（1）納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。（2）如果本題改為以“自產(chǎn)”的液體鹽加工成固體鹽，其他條件不變，則應(yīng)選D項(xiàng)；即納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量。已知液體鹽資源稅單位稅額為每噸3元，固體鹽資源稅單位稅額為每噸12元，甲鹽場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。【考題20%+2=（萬(wàn)元）?！窘馕觥浚?）資源稅以銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅數(shù)量；（2）入選精礦（自用）1萬(wàn)噸應(yīng)當(dāng)還原成原礦數(shù)量計(jì)稅?！斑B續(xù)生產(chǎn)”的特殊規(guī)定（1）納稅人將其開(kāi)采的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無(wú)法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其銷(xiāo)售的精礦數(shù)量按選礦比折算成原礦數(shù)量作為銷(xiāo)售數(shù)量。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該礦業(yè)公司本月應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）?！究碱}（五）從量定額計(jì)征資源稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量適用的定額稅率（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量（而非“生產(chǎn)數(shù)量”）為課稅數(shù)量。【解析】（1）該煤礦銷(xiāo)售原煤應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=20005003%=30000（元）；（2）洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，因此，該煤礦銷(xiāo)售精煤及其副產(chǎn)品煤泥、矸石應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=（6300900+380000）50%3%=90750（元）。【案例】某煤礦2015年1月開(kāi)采原煤10000噸，對(duì)外銷(xiāo)售原煤2000噸，每噸不含增值稅售價(jià)為500元（不含從坑口到車(chē)站、碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用）；其余8000噸移送洗選，入選精煤6300噸，并全部對(duì)外銷(xiāo)售，每噸不含增值稅售價(jià)為900元（不含從坑口到車(chē)站、碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用）；該煤礦還將洗選后的煤泥、矸石對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售額共計(jì)38萬(wàn)元。計(jì)算公式為：洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額折算率適用稅率①洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。因此，該煤礦2015年1月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅=（90+2）5005%=2300（萬(wàn)元）。【案例2】某煤礦2015年1月開(kāi)采原煤100萬(wàn)噸，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售90萬(wàn)噸；為職工宿舍供暖，使用本月開(kāi)采的原煤2萬(wàn)噸；向洗煤車(chē)間移送本月開(kāi)采的原煤5萬(wàn)噸加工洗煤，尚未對(duì)外銷(xiāo)售；其余3萬(wàn)噸原煤待售?！窘馕觥浚?）非生產(chǎn)性自用原油5萬(wàn)噸，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納資源稅；（2）加熱、修井用的2萬(wàn)噸原油，免征資源稅；（3）待售的3萬(wàn)噸原油待其對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)再計(jì)算繳納資源稅。（1稅率）【案例1】某油田2015年1月開(kāi)采原油80萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原油70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用5萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸用于采油過(guò)程中加熱、修井，3萬(wàn)噸待售。（3）核定銷(xiāo)售額納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的、有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷(xiāo)售額：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定?！窘馕觥吭撁旱V就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅=（586010）247。（2015年新增）【案例】某煤礦2015年1月開(kāi)采原煤10萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售，向購(gòu)買(mǎi)方收取的含增值稅價(jià)款共計(jì)5860萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買(mǎi)方遲延付款違約金5萬(wàn)元、將原煤從坑口運(yùn)輸?shù)杰?chē)站的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元。（2013年，經(jīng)調(diào)整）【答案】ABD【解析】資源稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款（選項(xiàng)A）和價(jià)外費(fèi)用（選項(xiàng)BD，注意價(jià)稅分離后計(jì)入），但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（選項(xiàng)C）?！究碱}（2）納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅率的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，資源稅按定額征收的有（ ）。（三）資源稅的稅率及其適用“比例稅率”和“定額稅率”兩種形式：（2015年重大調(diào)整）（1）按比例稅率從價(jià)征收：原油、天然氣、煤炭（原煤）；（2）按定額稅率從量征收：除原油、天然氣、煤炭以外的其他稅目?！景咐浚?）納稅人將自采的未稅原煤移送加工洗選煤（2）納稅人將自采的原煤移送職工食堂燃燒使用（3）納稅人將自產(chǎn)的液體鹽移送生產(chǎn)固體鹽【解析】（1）不交資源稅；（2）需要交資源稅；（3）不交資源稅。（3）煤炭的減征（2015年新增）①對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%；②對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%；③納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減征情形的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。（2）選項(xiàng)BC：以自采未稅原煤加工洗選煤的，在該洗選煤銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)從價(jià)計(jì)征資源稅；以外購(gòu)已稅原煤加工洗選煤的，該洗選煤銷(xiāo)售時(shí)不征收資源稅。多選題】甲煤礦2015年1月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）。（4）選項(xiàng)D：不屬于資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，屬于農(nóng)產(chǎn)品。（2）選項(xiàng)B：屬于其他非金屬礦原礦，屬于資源稅的征稅范圍。多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。；在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳資源稅?！窘馕觥吭摼頍煆S本月收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50（1+10%）（1+20%）13%=（萬(wàn)元）?！鞠嚓P(guān)鏈接】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)（包括按規(guī)定繳納的煙葉稅）和13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位（而非罰沒(méi)單位）按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。=煙葉收購(gòu)金額稅率=煙葉收購(gòu)價(jià)款（1+10%）稅率。、烤煙葉?！窘馕觥吭撈髽I(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（34+12+10）（7%+3%）=（萬(wàn)元）?！景咐磕称髽I(yè)2014年10月份銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出售房產(chǎn)實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。判斷題】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。【解釋】除征收比率不同以外，教育費(fèi)附加的其他規(guī)定與城市維護(hù)建設(shè)稅一致。：3%。（二）教育費(fèi)附加：稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。（2）對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城建稅，但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。（3）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。（1）城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，一共3檔（7%、5%、1%）。（2014年），納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證，可以退稅，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅【答案】C【解析】選項(xiàng)C：已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。【考題2多選題】根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)船稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還被自盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。（3）依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。12應(yīng)納稅月份數(shù)車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。（2013年）【答案】C【解析】（1）掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅；（2）該公司2013年應(yīng)繳納車(chē)船稅=102040+5204050%+5360=11800（元）。該公司所在省規(guī)定載貨汽車(chē)年基準(zhǔn)稅額每噸40元，乘用車(chē)年基準(zhǔn)稅額為每輛360元?！究碱}3單選題】下列車(chē)輛計(jì)算車(chē)船稅時(shí)，按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算的是（ ）。（2014年）【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅單位為凈噸位每噸；（2）選項(xiàng)B：商用貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)的計(jì)稅單位為整備質(zhì)量每噸；（3）選項(xiàng)C：游艇的計(jì)稅單位為艇身長(zhǎng)度每米；（4）選項(xiàng)D：車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)限于“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”和“艇身長(zhǎng)度每米”。（三）稅目、計(jì)稅單位、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算稅目計(jì)稅單位計(jì)稅依據(jù)（2015年調(diào)整）應(yīng)納稅額乘用車(chē)每輛輛數(shù)應(yīng)納稅額=輛數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額摩托車(chē)商用客車(chē)商用貨車(chē)掛車(chē)整備質(zhì)量每噸整備質(zhì)量噸位數(shù)應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)貨車(chē)適用年基準(zhǔn)稅額50%半掛牽引車(chē)、客貨兩用汽車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等整備質(zhì)量每噸整備質(zhì)量噸位數(shù)應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)（不包括拖拉機(jī)）船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸凈噸位數(shù)應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額拖船、非機(jī)動(dòng)駁船凈噸位每噸凈噸位數(shù)應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額50%游艇艇身長(zhǎng)度每米艇身長(zhǎng)度應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度適用年基準(zhǔn)稅額【考題1單選題】根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車(chē)船稅的是（ ）。（2）選項(xiàng)ACD：稅法未規(guī)定予以免征車(chē)船稅的車(chē)船，應(yīng)當(dāng)依法繳納車(chē)船稅。單選題】以下車(chē)輛免交車(chē)船稅的是（ ）。（2014年）【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：電動(dòng)自行車(chē)不屬于車(chē)船稅的征稅范圍?！究碱}1（二）應(yīng)稅和免稅車(chē)船的判定 （1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。二、車(chē)船稅（★★）（一）納稅人和扣繳義務(wù)人、船舶（簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人。（4）征收機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。（2）納稅環(huán)節(jié)：最終消費(fèi)環(huán)節(jié)納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。已知車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。②購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅；（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅；（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛，免稅。（2）最低計(jì)稅價(jià)格①納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定?！窘馕觥客跄硲?yīng)當(dāng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000）247。：采用10%的比例稅率。單選題】甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)入小汽車(chē)12輛，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店作為納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（ ）。（2014年）【答案】AC【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。【考題2（2014年）【答案】ABCD【解析】在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人?！究碱}1（1）“購(gòu)置”購(gòu)置，包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。（2013年） 【答案】A【解析】船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收?！究碱}3單選題】根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是（ ）。（2014年）【答案】C【解析】應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款?！究碱}1。（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶；（8）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。已知甲國(guó)與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約，稅率簡(jiǎn)表如下。（1）噸稅以