【正文】 的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。A、已繳納印花稅憑證的副本B、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)C、無息、貼息貸款合同D、報刊發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證【答案】ABCD第六節(jié) 資源稅法律制度一、資源稅的納稅人和征稅范圍納稅人（★）（P195）（1）資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人?！纠}（6）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。（4）對企業(yè)車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍，或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼花。（2）無息、貼息貸款合同，免征印花稅。免稅額，免征印花稅。 A、200 B、220 C、240 D、600 【答案】B【解析】（1）加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工費，應(yīng)納印花稅＝200000‰＝100（元）；（2）財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費，應(yīng)納印花稅＝1000001‰＝100（元）；（3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅＝54＝20（元）。單選題】甲公司2010年3月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證各一件；甲、乙公司簽訂加工承攬合同一份，合同載明由甲公司提供原材料金額300萬元，需支付的加工費為20萬元；另訂立財產(chǎn)保險合同一份，保險金額為1000萬元，支付保險費10萬元。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額＝300‰＝（萬元）。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是（ ）萬元。單選題】2010年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c，合同標(biāo)的金額為300萬元，其中包括貨款和貨物運輸費用。（2008年）A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B、借款合同C、財產(chǎn)租賃合同D、工商營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；（2）選項D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。（2）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)（3）不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)【例題1A、定額稅率B、超額累進(jìn)稅率C、比例稅率D、全額累進(jìn)稅率【答案】AC計稅依據(jù)（P186）（1）合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)【解釋1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)“全額”計稅，不得作任何扣除。二、印花稅的計稅依據(jù)、稅率（★★★）稅率（P187）印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率【例題判斷題】適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。判斷題】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。A、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、專利實施許可合同D、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同【答案】BC【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”?！纠}4多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。（2009年）A、工商營業(yè)執(zhí)照B、土地使用權(quán)出讓合同C、土地使用證D、商品房銷售合同【答案】ABCD【解析】選項AC屬于“權(quán)利許可證照”，選項BD屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。【例題2多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。【解釋2】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。【解釋3】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（　?。?。（P182）（2）在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。第五節(jié) 印花稅法律制度一、印花稅的納稅人和征稅范圍（★★★）納稅人（P181）印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“書立、領(lǐng)受、使用”稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人和領(lǐng)受人。A、3750 B、11250 C、12500 D、15000【答案】B【解析】國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地（A棟）免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟應(yīng)從出租之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B棟應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000159個月/12＝11250（元）。2009年3月18日至12月31日將B棟出租?！纠}（5）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點（★★）納稅義務(wù)發(fā)生時間（P179）（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（P175－179）（1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額＝250002＝50000（元）。判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2008年）A、契稅B、車輛購置稅C、房產(chǎn)稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積，屬于從量計征。（2007年）A、建筑面積B、使用面積C、居住面積D、實際占用的土地面積【答案】D【例題2單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（ ）。（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。A、某市證券交易所用地B、某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地C、某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、某市一大型超市用地【答案】ACD【解析】建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村?！纠}【解釋1】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)C、使用土地的外商投資企業(yè)D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)【答案】ABCD征稅范圍（P173）（1）凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍?！纠}（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納。【解釋】車船稅按年度繳納，該小轎車的應(yīng)納稅時間為4－12月，共計9個月。在本題中，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，張某應(yīng)繳納車船稅＝4809247。（ ）【答案】【例題2【例題1三、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★）（P171）車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”（而非次月）。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車船稅稅額為60元/噸?！纠}（2008年）A、排氣量B、自重噸位C、凈噸位D、購置價格【答案】B稅率（P170）車船稅采用定額稅率（固定稅額）。單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ ）。（ ）【答案】√扣繳義務(wù)人從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。【例題2多選題】下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有( )。（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。第三節(jié) 車船稅法律制度一、車船稅的納稅人和征稅范圍（★★）（P169）納稅人（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車船的單位和個人。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）。納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】第一套房屋按照差價15萬元納稅，第二套房屋由對方納稅。單選題】張某共有2套房屋，2009年4月將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某15萬元，2009年6月將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給李某抵償了50萬元的債務(wù)。A、 【答案】A【解析】（1）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)當(dāng)征收契稅；（2）只有在取得住房時才繳納契稅，出售住房時不繳納契稅，應(yīng)納稅額＝803％＝（萬元）。單選題】某省體育器材公司于2008年10月向本省某運動員獎勵住宅一套，市場價格80萬元。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（96－72）3％＝（萬元）。已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　?。┤f元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。 ）（2007年）【答案】√【例題2（判斷題】甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。補繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。無價格的情況土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。A、接受作價房產(chǎn)入股B、承受抵債房產(chǎn)C、承租房產(chǎn)D、繼承房產(chǎn)【答案】CD【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！纠}3多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。（2009年） A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B、企業(yè)受讓土地使用權(quán)C、企業(yè)將廠房抵押給銀行D、個人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；（2）選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【例題1【解釋2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分割、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。判斷題】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。第二節(jié) 契稅法律制度一、契稅的納稅人和征稅范圍（★★★）（P165）納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。多選題】稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。五、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★）（P164）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計稅，則王某2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（ ）萬元。單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間（房屋原值為20萬元）。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停