【正文】 不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；　?。?）實行差額預(yù)算管理的單位，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花?！　。簯?yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅?！　　　　　?000　　 040　　[答疑編號3190050313]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝（3 000 000＋1 000 000）‰＋85＝2 040元。應(yīng)納印花稅＝35＝15元。 　　（5）該企業(yè)開業(yè)領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　?　　 　　　　　　[答疑編號3190050310]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝1 000121‰＝12元 　?。?）該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。 　?。?）該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　。?）該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅（?。┰??！　答疑編號3190050307]　　『答案解析』　?。?）新啟用賬簿應(yīng)納印花稅＝155＝75（元）　　（2）以貨易貨購銷合同應(yīng)納印花稅＝（400 000＋400 000）‰＝240（元）　?。?）運輸合同應(yīng)納印花稅＝（100 000－10 000）‰＝45（元）　　（4）借款合同應(yīng)納印花稅＝1 000 000‰＝50（元）　?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅＝500 000‰＝250（元） 　　2.（不定項選擇題）某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生先進單位證各一件；開業(yè)當月，簽訂了以下合同：　　（1）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元；　?。?）與保險公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同，支付保險費4萬元；　　（3）與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元；　?。?）與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元；　　（5）營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本?！　。?）以本公司財產(chǎn)50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬，簽訂合同，合同規(guī)定年底歸還，但年底因資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還，按照合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（?。　答疑編號3190050306]　　『正確答案』√ 　?。ǘ┒惵省壤惵屎投~稅率（熟悉）　　（1）借款合同‰（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等‰（3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等‰（4）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等1‰（5）因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”（包括A股和B股）1‰　　——5元/件　　權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿　　印花稅稅目、納稅人、計稅依據(jù)、稅率表稅 目納稅人計稅依據(jù)稅率立合同人借款金額‰購銷金額‰承包金額所載金額加工或承攬收入‰收費金額運費金額立據(jù)人所載金額立賬簿人實收資本和資本公積的合計金額立合同人租賃金額1‰倉儲保管費保險費（A股、B股） 立據(jù)人出讓方納，受讓方不納所載金額立賬簿人件數(shù)5元/件、許可證照領(lǐng)受人　?。ㄈ?yīng)納稅額的計算（掌握）　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率　?。骸　?yīng)納稅額＝（實收資本＋資本公積）‰　　，每件5元　　例題：　　，除此之外，還簽訂了如下經(jīng)濟合同：　?。?）與購貨方簽訂了購銷合同，規(guī)定用40萬元的產(chǎn)品換取40萬元的原材料，合同已履行?！　　　±}：　　1.（2008年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有（?。??！　?，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)?！　。?）貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)，不包括裝卸費、運輸貨物的價值等。 　　 三、印花稅的計稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計算　?。ㄒ唬┯嫸愐罁?jù)（掌握）　　，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)?！　　　　　　　　　答疑編號3190050304]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證?！　　　±}：　　1.（2007年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（?。?。　　、許可證照　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等?！　。?）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花?！　。?）實行公司制改造并經(jīng)縣級以上政府和有關(guān)部門批準的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅?！　。?）車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。如：企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。其中資金賬簿是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿?！　∽⒁猓骸　。?）土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅?！　。?）辦理一項業(yè)務(wù)，如果既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花?！　。?）借款合同不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同　?。?）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花　　強調(diào)：　?。?）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)納印花稅?！　∽⒁猓骸　。?）對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅?！　　　　　　　　　答疑編號3190050302]　　『正確答案』A 　?。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶　》譃槲孱?，即經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部門確認的其他憑證?！　　　　　±}：　　1.（2011年多選題）關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（?。?。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等?！　∮』ǘ愖钤缡加?642年的荷蘭。　?。ㄈ┘{稅期限　　按年計算、分期繳納。 　　 五、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（了解）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間——次月土地用途納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起繳納　　注意：　?。?）只有第5種情況從“征用之日起滿1年”時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，其余都是從“次月”起納稅；　?。?）注意與房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　　（3）注意征用耕地與非耕地納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)別　　例題：（2010年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號3190050217]　　『正確答案』C　　『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。鈬髽I(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅　　　　　　，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅　　[答疑編號3190050216]　　『正確答案』C 　　3.（2010年單選題）某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米?！　±}：　　1.（判斷題）納稅人新征用的耕地，自批準征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　　　“供熱企業(yè)”是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。　　、林地、湖泊等占地　　尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∑髽I(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　　〕?jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ǘ┨厥庖?guī)定　　　　凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　±}：（2008年單選題）根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是（?。！　〗?jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%?！　±}：（2007年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（　）?！　?，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由代管人或?qū)嶋H使用人繳納由實際使用人納稅共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅土地使用權(quán)共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 　　例題：下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是（?。　　　。赏恋貙嶋H使用人納稅　　，由所占份額大的一方納稅　　　　[答疑編號3190050212]　　『正確答案』B 　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地?！　《⒊擎?zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┘{稅人　　在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人?！　。ㄈ┘{稅期限　　車船稅按年申報繳納。 　?。ǘ┘{稅地點　　由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收?！　答疑編號3190050211]　　『正確答案』應(yīng)繳納車船稅＝4809247。已知小轎車年單位稅額480元。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。　　例題：（2010年多選題）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中免征車船稅的有（?。??！　?000元　　 600元　　 200元　　 800元　　[答疑編號3190050209]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）拖拉機掛車的車船稅＝2605＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝56010＝3 000（元）；（3）汽車掛車的車船稅＝4605＝1 200（元）；合計應(yīng)納車船使用稅＝600＋3 000＋1 200＝4 800（元）。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸?！　　　　　?　　　　[答疑編號3190050208]　　『正確答案』B 　　（二）車船稅的稅率——定額稅率（固定稅額）（熟悉）　　注意：拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算。包括機動船舶和非機動駁船。拖拉機、非機動車免征車船稅。包括機動車輛和非機動車輛?！　　　　　　　　　答疑編號3190050207]　　『正確答案』ABCD 　　（二）車船稅的征稅范圍　　依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。　　。　　、外國企業(yè)、華僑和港澳臺同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳臺同胞等屬于車船稅的納稅人。　　二、車船稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人和扣繳義務(wù)人　　納稅人：在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人。　?。ㄈ┘{稅期限　　自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報?！　∥濉⑵醵愓魇展芾恚私猓　。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間　　納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天?！　?、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。　　　　　　　　　　[答疑編號3190050206]　　『正確答案』C　　『答案解析』本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確；應(yīng)納稅額＝903%＝（萬元） 　　四、契稅的稅收優(yōu)惠（熟悉）　　、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；　　，免征契稅；　　，酌情準予減征或者免征契稅；　　、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。已知契稅稅率為3%。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　）萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（?。！　　　?　　　　　　[答疑編號3190050203]　　『正確答案』AD　　『答案解析』國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，因此選項AD正確；土地使用權(quán)贈與