【正文】 真題討論 2022年 單項(xiàng)選擇題 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的 是（ D） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（ ABCD） A. 會(huì)計(jì)賬薄以立賬薄人為納稅人 B .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人 C. 建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人 D. 房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 單項(xiàng)選擇題 甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人， 關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ A ） L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度的有 （ ABD ） A．財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù) B．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù) C．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以注冊(cè)資金為計(jì)稅依據(jù) D．商標(biāo)注冊(cè)證以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù) L o g o Company Logo 第八節(jié) 資源稅法律制度 在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人 在銷售和自用環(huán)節(jié)一次性征稅，而對(duì)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征 收資源稅，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也不征收資源稅 一、資源稅納稅人（ ★） L o g o Company Logo 原油 天然原油 天然氣 專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣 不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 煤炭 原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品 有色金屬礦 原礦，如銅礦石等 黑色金屬礦 原礦，如鐵礦石等 其他非金屬礦 原礦，如金剛石、大理石等 鹽 原鹽，包括固體鹽和液體鹽 二、資源稅征稅范圍（ ★★★） L o g o Company Logo 三、資源稅稅率（★） 比例稅率 “原油和天然氣”兩個(gè)稅目按比例稅率從價(jià)計(jì)征（銷售額的 5%10%） 定額稅率 其他稅目按固定稅額從量計(jì)征 L o g o Company Logo 四、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★） 從價(jià)定率計(jì)征 應(yīng)納稅額 =銷售額 比例稅率 從量定額計(jì)征 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 L o g o Company Logo 關(guān)于銷售額 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油和天然氣）向購(gòu)買(mǎi) 方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝 費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等 L o g o Company Logo 納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由，按下列順序確定銷售額 （ 1）納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額 （ 2）其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） /（ 1－稅率） L o g o Company Logo 納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售 銷售數(shù)量 納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用 自用數(shù)量 關(guān)于銷售數(shù)量 一般規(guī)定 L o g o Company Logo ?納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。已知該小轎車(chē)年單位稅額為 480元。 A. B. 60 C. D. 120 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的 有（ BCD） A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納 B. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納 C. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納 D. 納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納 L o g o Company Logo 真題討論 2022年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制 度的有（ ABCD ） A．擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人 B．擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人 C．土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人 D．土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人 L o g o Company Logo 第六節(jié) 車(chē)船稅法律制度 在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車(chē)船的單位和個(gè)人為車(chē)船稅的納稅人 從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船 稅的扣繳義務(wù)人 一、車(chē)船稅的納稅人（ ★） L o g o Company Logo ?二、車(chē)船稅稅目（★★★） 乘用車(chē) 商用車(chē) 其他車(chē)輛（專用作業(yè)車(chē)和輪式專用機(jī)械車(chē)，不包括拖拉機(jī)） 摩托車(chē) 船舶（機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇） L o g o Company Logo ?三、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)★★★ 乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē)，以每輛為計(jì)稅依據(jù) 商用貨車(chē)、專用作業(yè)車(chē)和輪式專用機(jī)械車(chē)按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù) 機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù) 游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù) L o g o Company Logo ?四、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★） 乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē) 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅單位數(shù)量 年基準(zhǔn)稅額 商用貨車(chē)、專用作業(yè)車(chē)和輪式專用機(jī)械車(chē) 應(yīng)納稅額 =整備質(zhì)量噸位數(shù) 年基準(zhǔn)稅額 機(jī)動(dòng)船舶 應(yīng)納稅額 =凈噸位數(shù) 年基準(zhǔn)稅額 L o g o Company Logo 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船 應(yīng)納稅額 =凈噸位數(shù) 年基準(zhǔn)稅額 50% 游艇 應(yīng)納稅額 =艇身長(zhǎng)度 年基準(zhǔn)稅額 L o g o Company Logo 捕撈、養(yǎng)殖漁船 軍隊(duì)、武警專用車(chē)船 警用車(chē)船 依規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車(chē)船 節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或減半征收車(chē)船稅 臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船 五、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠（ ★★★） L o g o Company Logo ?六、車(chē)船稅征收管理（★） （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記 證書(shū)或行駛證書(shū)所記載的日期的當(dāng)月。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍（ ★ ） L o g o Company Logo 測(cè)定的 土地面積 證書(shū)確定 土地面積 據(jù)實(shí)申報(bào) 土地面積 三、 城鎮(zhèn)土地使用稅 計(jì)稅依據(jù)（ ★） 納稅人實(shí)際占用的土地面積 L o g o Company Logo ?年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用的土地面積（平方米） 適用稅額 四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（ ★★★） L o g o Company Logo 例題討論 ?某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為 25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為 2元。 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、 經(jīng)濟(jì)適用房房源，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的 20%的，予 以免稅。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除 關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定 L o g o Company Logo ?舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額 房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 評(píng)估價(jià)格 =重置成本 成新度折扣率 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 L o g o Company Logo 例題討論 2022年某國(guó)有商業(yè)企業(yè)利用庫(kù)房空地進(jìn)行住宅商品房開(kāi) 發(fā)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 2840萬(wàn)元，繳納相關(guān) 稅費(fèi) 160萬(wàn)元，住宅開(kāi)發(fā)成本 2800萬(wàn)，其中含裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300萬(wàn)元（不能提供 金融機(jī)構(gòu)證明），當(dāng)年住宅全部銷售完畢，取得銷售收入共 計(jì) 9000萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加 495萬(wàn)元， 繳納印花稅 ，該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)