稅收法律制度ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-17 12:41本頁面
【正文】 項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： 工資、薪金所得； 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務(wù)報酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費所得； 利息、股息、紅利所得； 財產(chǎn)租賃所得； 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得； 1經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 所得稅法的特征： （ 1）所得稅為直接稅 （ 2）所得稅的征稅對象為納稅人的純所得額或總所得額 （ 3）所得稅是對人稅，不是對物稅或?qū)κ露? （ 4）以納稅人的實際負擔(dān)能力為征收原則，對所得多、稅收負擔(dān)能力大的多征，反之少征，沒有所得不征 34 （二）個人所得稅與個人所得稅法 個人所得稅是指以個人所得為征稅對象 個人所得稅法是調(diào)整征收與繳納個人所得稅權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得銷售收入 200萬元，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，取得收入 90萬元。 應(yīng)納稅額的計算。 從事提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額；銷售不動產(chǎn)的銷售額。 征稅對象。 納稅主體。擴大石油制品的消費稅征收范圍 ? 遠離豪華比闊，崇尚輕型汽車 —— 調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。 ? 環(huán)保、節(jié)約 —— 將木制一次性筷子和實木均作為單獨的稅目，分別按照 5%的稅率征收消費稅。 28 ? ? 消費稅設(shè)置了 11個稅目。 ? ? 是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品。 ?（ 3）稅率、稅額的差別性。從征收范圍看，只是選擇了部分消費品征稅。 (1+17%) 17%]=(萬元 ) 應(yīng)納增值稅額 ==(萬元 ) 26 ?二、消費稅法 ?（一）消費稅與消費稅法 ? ?是指以某些消費品的銷售收入為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 某 商場的進項稅額 =+=(萬元 ) 某 商場的銷項稅額 =18 17%+[（ 38+）247。而且作為贈品的服裝應(yīng)視為銷售計算銷項稅款。不含稅的銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 4）采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500元。兩張發(fā)票上注明價款分別為 20萬元和 36萬元，進項稅額分別為 和 . (2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額 18萬元。 ?（ 4）從小額納稅人手中購進的貨物不得抵扣，用于職工福利而購進的貨物不得抵扣增值稅。 ?（ 2）增值稅基本稅率為 17％。當(dāng)月該廠還為職工食堂購進一臺大冰柜，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是 4800元，為食堂購桌椅，取得專用發(fā)票上注明的稅額是 1360元。） （ 3）納稅人進品貨物， 按組成計稅價格依率直接計算應(yīng)納稅額，不抵扣任何稅額。但購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按照買價的 10%的扣除率計算。 銷項稅額 =銷售額 稅率 進項稅額 是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負擔(dān)的增值稅額。 2022年 1月 1日起，調(diào)整為 3%。 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 基本稅率 17% 貨物、應(yīng)稅勞務(wù) 除上述列舉以外的貨物和加工、修理修配 零稅率 0% 貨物 出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定除外 19 小規(guī)模納稅人適用的征收率： 6%。 A．自來水 B．圖書 C．古舊圖書 D．化肥 答案： C 18 稅率 —— 我國的增值稅稅率設(shè)計為三檔，即基本稅率、低稅率和零稅率。 16 稅收減免 1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 2. 避孕藥品和用具； 3. 古舊圖書； 4. 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； 5. 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 6. 來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備； 7. 由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； 8. 銷售的自己使用過的物品。 ? 提供加工和修理、修配勞務(wù) “ 加工 ” 是指接收來料承做貨物，加工后的貨物所有權(quán)仍屬于委托者的業(yè)務(wù) ? “ 修理修配 ” 是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 ? 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 增值稅納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分目的及依據(jù)： ：配合增值稅專用發(fā)票的管理 ：①會計核算是否健全 ②年應(yīng)稅銷售額大小 14 納稅人 認定標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模納稅人 ；以及以前者為主 ，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，全年應(yīng)稅銷售額 50萬元以下 ，年應(yīng)稅銷售額 80萬元以下 一般納稅人 是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 電信單位
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