【正文】 半優(yōu)惠后為l0%）繳納企業(yè)所得稅。（三）企業(yè)所得稅稅率★——25%。（二）企業(yè)所得稅征稅對象——生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。.范圍★在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（2）納稅人以l個月或者l個季度為一個納稅期的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；（3）以5日、l0 日或者l5日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（3）發(fā)生自建行為的——銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（五）營業(yè)稅征收管理★——應(yīng)稅行為發(fā)生并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（有書面合同——合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的——應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的——收到預(yù)收款的當(dāng)天。（4）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。（2）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（3）組價營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1+成本利潤率）247。（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額（以營業(yè)額作為計稅依據(jù)）應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率，營業(yè)額以人民幣計算，否則以當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價折合。納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算的，按規(guī)定從高適用稅率征稅。（2）鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)（1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；（2）在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。特殊規(guī)定：（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。1.“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（4）進(jìn)口——報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（2）自產(chǎn)自用——移送使用的當(dāng)天。（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量。（2）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。組成計稅價格=（成本+利潤）247。（2）自產(chǎn)自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)?！　。ㄈ┫M(fèi)稅稅目與稅率現(xiàn)行消費(fèi)稅共有14個稅目，包括：煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒及酒精（包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額（或定額稅率）（2）從價定率計稅（絕大部分）實(shí)行從價定率計稅的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅稅基和增值稅稅基是一致的，即都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)。二、消費(fèi)稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（六）增值稅征收管理　　[答疑編號223030205]2. 納稅期限（1）《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；（2）以l日、3日、5日、l0日或者l5日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。即：不含稅銷售額=含稅銷售額247。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。——納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。% 增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按l3%的低稅率計征增值稅：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）增值稅稅率★增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率?？梢韵蚴〖墖惥稚暾?，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額≥30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)?！　＜{稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價款在納稅期內(nèi)一次全部扣除?！鶕?jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要有：機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式?！　　?納稅期限——納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的起止時間。（1）從價計征。6. 計稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）——計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。一般適用于對所得和財產(chǎn)征稅，如工資、薪金所得繳納的個人所得稅。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。（2）定額稅率，是按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例。（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例納稅。納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，并遵循國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。如《發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)稽查規(guī)程》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》等。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸。（3）稅收行政規(guī)章——由國務(wù)院稅收主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署）制定的具體實(shí)施辦法、規(guī)程等。（2）稅收行政法規(guī)——由國務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。（1）稅收法律（狹義的稅法）——由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定?！獓鴥?nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》就屬于實(shí)體法。（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法的主體內(nèi)容；（2）稅收反映經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，稅法則反映權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；（3）相互依賴，不可分割。（2）稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系☆。（2）從量稅——以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)單位稅額如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。（1）從價稅——以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)比例稅率等。這種分類方法是實(shí)行分稅制財政體制的基礎(chǔ)。（2）地方稅——營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）、個人所得稅、02年以前成立的地方企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和筵席稅等。☆，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。（5）資源稅類——對境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等）。（3）財產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等）。（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。第三章　稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述一、稅收的概念與分類國家為了滿足社會公共需要，實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借公共（政治）權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式。匯入人可以根據(jù)實(shí)際需要選擇。同城、異地均可，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。如果需要向其賬戶續(xù)存資金的，單位卡的持卡人必須按前述轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)賬存入。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起l0 日內(nèi)。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的付款地為付款人所在地。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。票據(jù)包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。有效期最長不得超過2年。八、臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。七、專用存款賬戶單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，　　。（二）一般存款賬戶的開戶要求存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。（一）一般存款賬戶的使用范圍★一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。（一）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒浮Ｘ斦块T為實(shí)行財政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）按專用存款賬戶管理。分類（一）按照用途的不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，必須經(jīng)過中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證方可辦理。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；又如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引（第一號）》等。（4）收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等）。（2）結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算?！抗P的金額起點(diǎn)為l萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。（三）支 票（四）信用卡（五）匯 兌（七）委托收款（六）托收承付（異地托收承付），是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。（5）提示付款。收款人應(yīng)審查各種事項(xiàng)。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。，自出票日起最長不得超過2個月（銀行匯票1個月，支票10天）。（6條）表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（5）銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。（3）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。我國《票據(jù)法》規(guī)定，本票僅限于銀行本票。（6）退款和喪失。（4）流通轉(zhuǎn)讓。（1）申請。（絕對記載事項(xiàng)）:表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額（出票金額）；+付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（銀行本票、支票是同城）（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。（1）銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）匯 票匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移（是一種法律行為）。（縣級以上人民政府財政部門）。縣級以上人民政府財政部門根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2000元以上2萬元以下的罰款。或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！稌嫹ā芬?guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 （三）交接人員的責(zé)任,交接工作完成后，移交