【正文】 　[答疑編號2835030613]　　『正確答案』　　『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 　　【例題（?。　答疑編號2835030612]　　『正確答案』　　『答案解析』本題考核稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。 　　【例題　　【例343】（判斷）企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務(wù)一起申報(bào)納稅?！　⊥I(yè)期滿又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)?！　〖{稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。 　?。ㄈ┩I(yè)、復(fù)業(yè)登記　　實(shí)行定期定額征收方式需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。 　　　　【例341】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（?。﹥?nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。 　　【例340】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)銀行賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)在（?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。　　【例339】（多項(xiàng)選擇）在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有（?。?。　?。ㄗ兏樾危　「淖兠Q、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資本、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。（　）　　[答疑編號2835030607]　　『正確答案』　　『答案解析』根據(jù)稅收法律規(guī)定，稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的開業(yè)登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)?！　　　　　　　　　答疑編號2835030606]　　『正確答案』A　　『答案解析』根據(jù)稅收征收管理制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件每3年換證一次。稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國稅和地稅局。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。必須持稅務(wù)登記證件的事項(xiàng)：　?。弧　?、免稅、退稅；　　、延期繳納稅款；　??；　　；　　、歇業(yè)；　　。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。　　【例336】（不定項(xiàng)選擇）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的資料有（?。??！　、凼芾怼Ｔ谏陥?bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》。 　　　　【例335】（多項(xiàng)選擇）企業(yè)開業(yè)登記的內(nèi)容包括（　）。 　　【例334】（單項(xiàng)選擇）企業(yè)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)在（?。┤諆?nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！　　　　　　　　　答疑編號2835030602]　　『正確答案』B　　『答案解析』王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！　∷姆N具體情況（148頁）　　【例333】（單項(xiàng)選擇）王某在某市A縣設(shè)立公司并在A縣稅務(wù)局登記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。　?。◤氖律a(chǎn)經(jīng)營的單位或組織）　　、經(jīng)營的場所　　　　　　[答疑編號2835030601]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』本題考核開業(yè)稅務(wù)登記的對象。 　　（一）開業(yè)登記（先工商后稅務(wù)）　?。ㄍ悇?wù)登記）　　【例題　　片面理解3：不用交稅用稅務(wù)登記嗎？　　【例332】（判斷）下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正確?！　∑胬斫?：是只要交稅的就須稅務(wù)登記嗎？　　范圍：　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！　《悇?wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。　　　　　　，沒有扣繳義務(wù)人的　　、薪金所得的　　[答疑編號2835030504]　　『正確答案』ABCD　　『答案解析』根據(jù)所得稅法律規(guī)定，年所得在12萬元以上；從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等?！　。?）年所得在12萬元以上；　?。?）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；　?。?）從中國境外取得所得的；　?。?）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。 　?。ㄎ澹﹤€人所得稅征收管理　　個人所得稅的納稅辦法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種?！　。?）一次性翻譯資料收入應(yīng)交納的個人所得稅=（2500800）20%=340（元）　　李明2010年3月應(yīng)交納的個人所得稅=75+560+340=975（元） 　　【例330】 （判斷）對個人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅?！　答疑編號2835030502]　　『正確答案』　?。?）薪金收入應(yīng)交納的個人所得稅=（30002000）10%25=75（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)交納的個人所得稅=5000（120%）20%（130%）=560（元）　　（3）一次性講課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不滿4000元的減800元，500800=300（元），所以不用交納個人所得稅?！　　纠?29】李明2010年3月取得如下收入：（1）薪金收入為3000元；（2）一次性稿費(fèi)收入5000元；（3）一次性講課收入500元；（4）到期國債利息收入1000元；（5）一次性翻譯資料收入2500元。　　、稿酬所得，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。則該工人應(yīng)交納的個人所得稅為：　　[答疑編號2835030501]　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額=300002000=28000（元）　　應(yīng)納個人所得稅=2800025%1375=5625（元） 　　，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　。ㄋ模﹤€人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。　　　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%?！　。ㄈ﹤€人所得稅的稅目和稅率　　、薪金所得　　適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 　　【例326】（不定項(xiàng)選擇）居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（?。??！　　　　　　　　　答疑編號2835030407]　　『正確答案』D　　『答案解析』企業(yè)按月或按季繳納的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。　　自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　　　∑髽I(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　。?）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！　　　　　　　　　答疑編號2835030406]　　『正確答案』Ａ　　『答案解析』根據(jù)所得稅法的規(guī)定，不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及其他捐贈支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入五官的其他支出。　　【例323】某企業(yè)2004年發(fā)生虧損20萬元，2005年盈利12萬元，2006年虧損1萬元，2007年盈利4萬元，2008年虧損5萬元，2009年盈利2萬元，2010年盈利為38萬元。ABC屬于企業(yè)所得稅中不得扣除的項(xiàng)目。單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（?。?。準(zhǔn)予扣除的稅金包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和印花稅等。單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能扣除的稅金是（　）。　　　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；　?。?）企業(yè)所得稅稅款；　?。?）稅收滯納金；　?。?）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；　?。?）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及其他捐贈支出；　　（6）贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出?！　。?）損失。　?。?）稅金?！　。?）費(fèi)用。 　　　?。?）成本?！　　　　　　⒄曰稹　　　答疑編號2835030402]　　『正確答案』A　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。　　【例題　　　?。?）財(cái)政撥款；　?。?）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金?！　》蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中不正確的是（?。！　。?）非居民企業(yè)的征稅對象　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。　?。?）居民企業(yè)的征稅對象　　居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。　　非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。　　　　　　營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。 　?。ㄋ模I業(yè)稅應(yīng)納稅額　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率　　【例322】某企業(yè)8月份取得銷售房屋收入3000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入20000元，提供運(yùn)輸服務(wù)收入150000元?！　　　　　　　　　答疑編號2835030307]　　『正確答案』A　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的概念?！　。ㄈI業(yè)稅的稅目和稅率　　按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率　　【例題　　三、營業(yè)稅　?。ㄒ唬I業(yè)稅的概念　　營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為42000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為30%?！　　纠?21】某企業(yè)本月購入已交納消費(fèi)稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品。（1+17%）=20000（元）　　應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=2000010%=2000（元） 　　　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　【320】某企業(yè)銷售黃酒2噸，每噸適用的消費(fèi)稅額為240元，則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：　　[答疑編號2835030305]　　『正確答案』應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=2240=480（元） 　　　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：　　[答疑編號2835030303]　　『正確答案』應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=3000010%=3000（元） 　　【例319】某企業(yè)對消費(fèi)者銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品取得23400元，開出普通發(fā)票，其適用的消費(fèi)稅稅率為10%、增值稅稅率為17%?！　′N售額：含消費(fèi)稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）?！　　　∠M(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式?！　。ǘ┫M(fèi)稅納稅人　　在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。　　。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。所以，BD不正確?！　　　。ㄊ校╀N售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅　　　　　　[答疑編號2835030302]　　『正確答案』AC　　『答案解析』本題考核增值稅的納稅地點(diǎn)。 　　【例題　　　　　　　　　　[答疑編號2835030301]　　『正確答案』BD　　『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人?！　　纠}