【正文】 （2013年）【答案】C 【解析】（1）選項(xiàng)AD：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦。【考題2判斷題】某公立高校將一處原用于教學(xué)已免繳契稅的教學(xué)樓出租給某企業(yè)，要征收契稅，但不需要補(bǔ)繳已經(jīng)免繳的契稅。、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。，免征契稅。（2）房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（ ）?！究碱}5（2011年）【答案】C 【解析】（1）房屋權(quán)屬抵債應(yīng)視同房屋買賣（而非“交換”）繳納契稅；（2）契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。已知契稅稅率為3%。【考題4單選題】甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬(wàn)元。（2014年）4%=（萬(wàn)元）B.（120+100）4%=（萬(wàn)元）C.（260120）4%=（萬(wàn)元）4%=（萬(wàn)元）【答案】D【解析】契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉(cāng)庫(kù)應(yīng)由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門(mén)面房權(quán)屬時(shí)則應(yīng)繳納契稅。單選題】甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉(cāng)庫(kù)，取得收入120萬(wàn)元，又以260萬(wàn)元購(gòu)入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門(mén)面房。（2011年） 【答案】AD 【解析】（1）選項(xiàng)AD：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（2）選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；（3）選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納契稅稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率【考題1土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。（1）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。（三）稅率契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。、房屋典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。（2013年）【答案】A 【解析】契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人?！究碱}（2010年），自批準(zhǔn)征用之日起繳納，自批準(zhǔn)征用次月起繳納，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。【考題（2）納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2010年）【答案】C【解析】（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅；（3）該火電廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（803）=（萬(wàn)元）。已知?！究碱}3（3）選項(xiàng)C：水電站的發(fā)電廠房用地，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。（2014年）【答案】A 【解析】（1）選項(xiàng)A：對(duì)港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！究碱}2（3）選項(xiàng)C：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2013年）【答案】D 【解析】（1）選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。【考題1（1）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算土地，在單位賬務(wù)賬中劃分清楚的，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）對(duì)供電部門(mén)的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。、公路等用地對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外：（1）在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額（二）稅收優(yōu)惠：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；【解釋】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2014年），但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。【考題2判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。：納稅人實(shí)際占用的土地面積（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。（2014年）【答案】C 【解析】（1）凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；（2）建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村?！究碱}（2012年），以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人，以實(shí)際使用人為納稅人，以共有各方為納稅人【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納?！究碱}2多選題】以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納；（3）土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納；以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納?！窘馕觥?014年劉某應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額﹦2000124%﹦960（元）。10000612%=（萬(wàn)元）。【解析】2014年王某應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =200（130%）%247?！窘馕觥考灼髽I(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=20（130%）%+11212%=（萬(wàn)元）?！窘馕觥考灼髽I(yè)2014年度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=3000（130%）%=（萬(wàn)元）。（2010年） 【答案】C【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部工程價(jià)款。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（8）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）選項(xiàng)D：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2013年）【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)AB：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅?！究碱}（2）工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅?！鞠嚓P(guān)鏈接】對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有（ ）。，是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。（1）真投資：被投資方交對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（而非“凈值”）的確定（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等）。已知，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（ ）萬(wàn)元?！究碱}2根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（ ）元。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式從價(jià)計(jì)征以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)（具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定）%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）%從租計(jì)征（1）以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)（包括貨幣收入和實(shí)物收入）（2）以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征12%應(yīng)納稅額=租金收入12%或4%個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房4%【考題1，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。（ ）（2008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。【考題2（2012年），承租人為納稅人，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人?！究碱}免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。，承典人為納稅人。二、房產(chǎn)稅（★★★）（P295—P301）（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。（1）納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。（2）選項(xiàng)B：符合規(guī)定的學(xué)校占用耕地，可以免征耕地占用稅；學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率繳納耕地占用稅；（3）選項(xiàng)C：（民用）飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，可以減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅；（4）選項(xiàng)D：軍事設(shè)施占用耕地，可以免征耕地占用稅。多選題】以下免征耕地占用稅的有（ ）。（ ）（2013年）【答案】【解析】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)“減半”征收耕地占用稅?！究碱}2多選題】下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（ ）。，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅。，可以減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅：（1）鐵路線路；（2）公路線路；（3）飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪；（4）港口；（5）航道。【解釋1】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。（ ）（2014年）【答案】√【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地，不征收耕地占用稅?！究碱}2單選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是（ ）。（2）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！窘忉?】占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。（1）耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。（2008年），為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，為收到貨款的當(dāng)天，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，為支付首筆貨款或者