【正文】 。 ? 1 不準(zhǔn)跨縣（市）攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票；禁止攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票出入國境。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。 ? 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。 數(shù)量。對通過換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開： ? 55 ? 銷售額計算公式如下： ? 銷售額 =含稅總收入 247。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價方法，應(yīng)按有關(guān)銷售額計算規(guī)定換算成不含稅單價、金額。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。 50 ? 零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。不得手工填寫。 47 ? 注意：一般納稅人向國稅機關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購除外），必須先交驗已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報專用發(fā)票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能領(lǐng)購新的專用發(fā)票。 ? 年銷售額達不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。 46 ? （ 3）限額：領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于 1200萬元。 45 ? 領(lǐng)購限量限額 ? （ 1）每年核定或調(diào)整一次，并記錄在 《 專用發(fā)票領(lǐng)購簿 》 上。 ? ②通過電子計算機開具的專用發(fā)票和按月填報專用發(fā)票使用，抵扣明細(xì)表的模擬樣張。 40 ? ① 會計核算不健全 ，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者； ? ② 不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供 增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者； 41 ? ③ 有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者 ：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查； ? ④銷售的貨物全部屬于 免稅項目者 ； ? ⑤納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而 未申報納稅的 ，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。 下列納稅人 不屬于一般納稅人：（ 1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（ 2）個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；（ 3）非企業(yè)性單位；（ 4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。對小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機關(guān)依稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。 37 ? 根據(jù) 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是： (1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在 100萬元以下 的； (2)從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)， 年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下 的。 ? 增值稅小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開 36 ? 增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? 增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 ? 作用：財務(wù)收支憑證、原始憑證、合法證明、法定憑證關(guān)鍵性作用。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。 ? 稅務(wù)機關(guān) 可以依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況。 ? 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15日內(nèi) ，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。 ? （ 2） 未按規(guī)定辦理驗證或換證手續(xù)的，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。稅務(wù)登記證件 每年驗審一次，每 3年換證一次 。其他有關(guān)證件包括稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等。 ? 納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機關(guān)的查驗。 ? 納稅人 遺失 稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15日內(nèi) 書面報告主管稅務(wù)機關(guān)， 并登報聲明作廢。（稅務(wù)登記證副本、 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 、外出經(jīng)營貨物報驗單） ? 經(jīng)營結(jié)束：外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān) 填報 《 外出經(jīng)營活動情況申報表 》 ，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 ? 時效： 一般 30日，最長不得超過 180日。 24 ? (五 )外出經(jīng)營報驗登記 ? 申請：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市 )進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān) 申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 。 ? （ 4）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng) 自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi) ，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 21 ? 注銷登記的時間要求 ? （ 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； ? （ 2）按規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 1 5日內(nèi) ，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。注銷登記是本質(zhì)上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡。 ? 納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法補繳應(yīng)納稅款。 19 ? 申請延長停業(yè)：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在 停業(yè)期滿前 向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。 ? 主體： 實行定期定額征收方式的納稅人的個體工商戶 ? 收回有關(guān)稅務(wù)資料或就地封存。對需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收回原 《 稅務(wù)登記證 》 (正、副本 )，按變更后的內(nèi)容， 重新制發(fā) 《 稅務(wù)登記證 》(正、副本 )。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進行分類審核。稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的表格及提交的附列資料、證件要進行認(rèn)真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。主要包括納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。增值稅一般納稅人被取消資格需要變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交下列證件：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件；納稅人稅種登記表；其他有關(guān)資料。 16 ? 變更稅務(wù)登記的程序、方法 ? (1)申請。 15 ? 變更登記的時間要求 ? （ 1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān) 辦理 變更登記之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)審核無誤的，應(yīng)在 30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證。 ? 如實填寫稅務(wù)登記表 12 ? 稅務(wù)登記表的審批與核發(fā) ? 稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。 10 ? 納稅人辦理稅務(wù)登記時必須攜帶下列證件或資料： ? ① 營業(yè)執(zhí)照 或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件； ? ②有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件； ? ③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； ? ④法定代表人和董事會成員名單； ? ⑤法定代表人 (負(fù)責(zé)人 )或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件； 11 ? ⑥ 組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 ； ? ⑦住所或經(jīng)營場所證明； ? ⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件； ? ⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。 9 ? 資料： ? 納稅人申請稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)或指定的稅務(wù)登記點，填報 《 申請稅務(wù)登記報告書 》 。 7 ? 開業(yè)稅務(wù)登記的時間 ? （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記； ? （ 2）辦理稅務(wù)登記的納