【正文】 納稅人，年銷售額不得低于 1200萬(wàn)元。 ? ②通過(guò)電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具的專用發(fā)票和按月填報(bào)專用發(fā)票使用，抵扣明細(xì)表的模擬樣張。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。對(duì)小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。 ? 增值稅小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開(kāi)具專用發(fā)票的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)所代開(kāi) 36 ? 增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? 增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。 ? 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起 15日內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。稅務(wù)登記證件 每年驗(yàn)審一次，每 3年換證一次 。 ? 納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營(yíng)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。（稅務(wù)登記證副本、 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 、外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單） ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)束：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān) 填報(bào) 《 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表 》 ，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 24 ? (五 )外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 ? 申請(qǐng)：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市 )進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 。 21 ? 注銷登記的時(shí)間要求 ? （ 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； ? （ 2）按規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 1 5日內(nèi) ，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ? 納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。 ? 主體： 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人的個(gè)體工商戶 ? 收回有關(guān)稅務(wù)資料或就地封存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的已填登完畢的變更表及相關(guān)資料，進(jìn)行分類審核。主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。 16 ? 變更稅務(wù)登記的程序、方法 ? (1)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，應(yīng)在 30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。 10 ? 納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)必須攜帶下列證件或資料： ? ① 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件； ? ②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件； ? ③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； ? ④法定代表人和董事會(huì)成員名單； ? ⑤法定代表人 (負(fù)責(zé)人 )或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件； 11 ? ⑥ 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 ； ? ⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明； ? ⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件； ? ⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。 7 ? 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間 ? （ 1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自領(lǐng)取 營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； ? （ 2）辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定 納稅人之日 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 8 ? （ 3）所屬的跨地區(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng) 自設(shè)立之日起 30日內(nèi) ，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶。 ? 開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象 ? 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類： ? (1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ，包括： ? ①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。 ? 稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理 4 ? 一、稅務(wù)登記管理 ? 稅務(wù)登記，又稱“納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)基本制度。1 第三章 稅收征收管理法律制度 制訂人：陳小鳳 2 ? 法律依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 （稅收征管法） 程序法 ? 1993年 1月 1日起施行 ? 1995年 2月 28日和 2022年 4月 28日修改 ? 稅收征收管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、劃分稅種、各自征收 ? 稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 。 ? 稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。 5 ? （一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 ? 開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后首次辦理的納稅登記。 6 ? ③ 個(gè)體工商戶。 ? (2)其他納稅人 ? 根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)分稅制的需要，設(shè)置了兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，兩套機(jī)構(gòu)對(duì)各自負(fù)責(zé)征收管理的納稅人 實(shí)施統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理 。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起 30日內(nèi) 審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 ? （ 2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng) 自發(fā)生變化之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 ? (3)稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容。 ? (5)審核。 18 ? (三 )停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 ? 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。 ? 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 ? 注銷登記的適用范圍 ? 納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)； 納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的 ；納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 23 ? 注銷登記的有關(guān)要求 ? 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)、有關(guān)證明文件，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 25 ? 經(jīng)營(yíng)前：納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前 向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。 27 ? 稅務(wù)登記證的使用 ? 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： ? (1)開(kāi)立銀行賬戶； ? (2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； ? (3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； ? (4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； ? (5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； ? (6)辦理停業(yè)、歇業(yè)； ? (7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 28 ? 稅務(wù)登記證的管理 ? （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度 。 29 ? （七）銀行賬戶管理 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15日內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。 30 稅務(wù)登記管理 開(kāi)業(yè)登記 時(shí)間 資料 審核 發(fā)證 變更登記 情形 時(shí)間 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 主體 收回資料 復(fù)業(yè)登記 延長(zhǎng)停業(yè) 視同恢復(fù) 補(bǔ)繳稅款 31 注銷登記 情形 時(shí)間 繳清稅款 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 開(kāi)具證明