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正文內(nèi)容

第二節(jié)增值稅的計算與申報(編輯修改稿)

2024-11-22 12:27 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 0,n/30”。 A企業(yè)于提貨后 8天全部付清貨款。計算此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額。 自測題 5 某商場采取“以舊換新”方式銷售 A商品,取得現(xiàn)金收入 5850元;取得舊貨若干件,收購金額為 2340元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是多少? 自測題 6 某工廠向某商場銷售 A商品 500件,每件售價為 4680元(含稅)。雙方約定商場在購貨時一次付清全部貨款,工廠在貨物銷售后的半年全部返還貨款。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額是多少? 返回 2. 進項稅額的計算 ? 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ① 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ② 海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 ? ③ 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品: 準予抵扣的進項稅額=買價 扣除率( 13%) ④ 購買或銷售貨物支付的運費: 準予抵扣的進項稅額=運費 扣除率( 7%)(運費包括運輸費用和建設(shè)基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費。) ⑤ 購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資: 準予抵扣的進項稅額=收購金額 扣除率( 10%) ⑥ 自 2020年 1月 1日起,一般納稅人新購進固定資產(chǎn)的增值稅準予抵扣。(小汽車、摩托車、游艇,以及房屋、建筑物等不動產(chǎn)除 外)。 ? 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ① 用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ② 非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),包括:自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失。 ③ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ④ 與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān),且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇 ? ⑤ 取得的增值稅扣稅憑證不符合有關(guān)規(guī)定。 某公司為一般納稅人, 2020年 2月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù): ( 1)購進原材料,取得增值稅專用發(fā)票,標明價款 50000元,增值稅額 8500元,其中 1/4用于集體福利; ( 2)購進原材料,取得普通發(fā)票,價稅合計 8000元; ( 3)購進農(nóng)產(chǎn)品,買價 10000元; ( 4)支付采購原材料運輸費用 2020元,取得運單; ( 5)購進生產(chǎn)用機器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,價款100000元,增值稅額 17000元,支付運輸費用 1000元,取得運單。 試計算可抵扣的進項稅額。 例題 ① 進項稅額 8500元中可以抵扣的為: 8500 ( 11/4) =6375(元) ② 取得普通發(fā)票,增值稅不可抵扣 ③ 購進農(nóng)產(chǎn)品按買價的 13%抵扣: 10000 13%=1300(元) ④ 采購運輸按運單標明的運費的 7%抵扣: 2020 7%=140(元) ⑤ 2020年 1月 1日起,新購進的
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