增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(編輯修改稿)
2025-03-28 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 轉(zhuǎn)出 =20 000 20% 17%=680（元） 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ?（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)行稅額 （ 5）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的 納稅人自用消費(fèi)品 ；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的 摩托車、汽車、游艇 ，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （ 6） 上述第（ 2）項(xiàng)至第（ 5）項(xiàng)規(guī)定的貨物的 運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 （ 7）一般納稅人 兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 而 無法劃分 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)行稅額： 當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 *（當(dāng)月免稅項(xiàng) 目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額） /當(dāng)月全部銷售額與營(yíng)業(yè)額的合計(jì) 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ▽課堂訓(xùn)練 2— 16 某制藥廠（增值稅一般納稅人） 3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入 117萬元，銷售免稅藥品 50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 ，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。則該制藥廠當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 50247。 \[117247。 （ 1+17%） +50]=（萬元） 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ?（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)處理 （ 1）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從 當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 。 （ 2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生上述不得抵扣的情形，應(yīng)將該購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的 進(jìn)項(xiàng)稅額從本期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣 。 進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得采用退稅的 方法。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間 （ 1）專用發(fā)票 （ 2）海關(guān)繳款書 開具之日起 180日 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按照 銷售額 *3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （二）小規(guī)模納稅人購置的稅控收款機(jī)，取得的專用發(fā)票或普通發(fā)票，可以抵繳當(dāng)期的增值稅額。 可抵扣稅款 =價(jià)款 /（ 1+17%） *17% ▽ 課堂訓(xùn)練 2— 19 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 9月購進(jìn)商品取得普通發(fā)票，支付貨款 10 000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付金額 11 700元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入，共計(jì) 104 000元。則該企業(yè) 4月應(yīng)納的增值稅為： 應(yīng)納稅額 =104000247。 （ 1+3%） 3%－ 11 700247。 （ 1+17%） 17%=1 （元） 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）凡申報(bào)進(jìn)口我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。 （二）進(jìn)口貨物減免稅的特殊規(guī)定 屬于“ 來料加工、進(jìn)料加工 ”貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料、零部件等，在國(guó)內(nèi) 加工后復(fù)出口的 ，對(duì)進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予 減免；對(duì)加工后銷往國(guó)內(nèi)的，要予以補(bǔ)稅。 （三）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的稅額計(jì)算 按組成計(jì)稅價(jià)格 *適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 稅率： 17%， 13% 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *適用稅率 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *適用稅率 其中，組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 *（ 1+關(guān)稅稅率） /（ 1消費(fèi)稅稅率） 注：消費(fèi)稅包含在組成計(jì)稅價(jià)格當(dāng)中，即消費(fèi)稅 =組成計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率 ▽ 課堂訓(xùn)練 2— 20 某進(jìn)出口公司進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，到岸價(jià)格 。該貨物關(guān)稅稅率為 20%，消費(fèi)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。 應(yīng)納稅額＝ 565 （ 1+20%） 247。 （ 110%） 17%＝ （萬元） 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 四、增值稅的征收管理 ?（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 1銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為 收訖銷售款項(xiàng) 或者取得索取銷 售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ；先開具發(fā)票的， 為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 ，為 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 。 ? 納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 1．采取 直接收款方式 銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為 收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù) 的當(dāng)天 。 采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 。 采取 預(yù)收貸款 方式銷售貨物，為 貨物發(fā)出 的當(dāng)天 。 委托其他納稅人 代銷貨物 ，為收到代銷單位銷銷售的 代銷清單的當(dāng)天，無代銷清單為貨物發(fā)出 180天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 。 納稅人發(fā)生 視同銷售貨物 行為，為 貨物移送的當(dāng)天 賒銷或分期收款 銷售貨物的，為書面合同約定的 收款日期 當(dāng)天。 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 四、增值稅的征收管理 ?（二）增值稅的納稅期限 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季 度。 具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；不能按照固定期限納稅的，可 以按次納稅。 以 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申 報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日 為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日 內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅管理 ★ 四、增值稅的征收管理 ?（三）增值稅的納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，分別申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)可有總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)。 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明者，向機(jī)構(gòu)地申報(bào)；未申請(qǐng)者向銷售地報(bào)；未申報(bào)者，
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