05增值稅籌劃的其他策略(編輯修改稿)
2025-02-01 03:09 本頁面
【文章內容簡介】 況發(fā)生了變化，這是否影響兩個公司的收益？為什么？與稅負轉嫁有關嗎？哪個方案的稅前收益大？這種收益來自何處？如果其中至少有一個公司是小規(guī)模納稅人，結果會怎樣？ 規(guī)避增值稅納稅義務 三、 增值稅一般納稅人代銷方式的選擇 改變代銷方式，兩個公司的應納稅狀況發(fā)生了變化，這是否影響兩個公司的收益？為什么？與稅負轉嫁有關嗎？哪個方案的稅前收益大？這種收益來自何處？如果其中至少有一個公司是小規(guī)模納稅人，結果會怎樣？ 規(guī)避增值稅納稅義務 三、 增值稅一般納稅人代銷方式的選擇 延遲納稅推遲納稅原則：一方面設法推遲銷售額的實現，另一方面提前進項稅額的抵扣。本節(jié)內容：一、 采取合適的結算方式策略 二、其他推遲繳納增值稅的策略 不同的銷售及結算方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間不一樣，企業(yè)應注意選擇于自己有利的銷售方式。要推遲納稅義務的發(fā)生時間，關鍵是采取合適的結算方式。例如凱利公司采取委托銀行收款方式銷售貨物。凱利公司當天就發(fā)貨，開具了增值稅專用發(fā)票，并辦理了托收手續(xù)。合同規(guī)定，下月初購貨款項到達。按照稅法規(guī)定，凱利公司當月繳納了這批貨物的增值稅款。對于凱利公司而言，貨款還沒有取得，就先墊付了增值稅款，似乎有點 “冤枉 ”。更嚴重的是 ,如果一旦對方支付貨款延期或者交易失敗，凱利公司就會遭受損失。稅法是固定的，但交易方式是靈活的。 延遲納稅 一、 采取合適的結算方式策略 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天， 無書面合同的，為貨物發(fā)出的當天。 在此問題上，企業(yè)有充分的自主權和籌劃空間，完全可以在貨款收到后履行納稅義務，有效推遲納稅時間。注意合同的簽訂在產品銷售貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，企業(yè)可選擇賒銷或分期收款結算方式，盡量回避直接收款方式。 延遲納稅 一、 采取合適的結算方式策略 委托代銷方式下，受托方將商品出售后，開具銷貨清單給委托方，這時委托方才確認銷售收入的實現并計提增值稅銷項稅額； 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天。 委托代銷與總分支機構之間移送貨物的銷售行為納稅處理上有什么異同點？根據這一原理，如果企業(yè)的產品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且在商業(yè)企業(yè)實現銷售后再付款結算，就可采用委托代銷結算方式，回避直接收款等方式。這樣企業(yè)就可以根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。 延遲納稅 一、 采取合適的結算方式策略 發(fā)生了進項稅額后，并非立即就可以申請抵扣 其規(guī)定：工業(yè)企業(yè)購進貨物，須在驗收入庫后抵扣。商業(yè)企業(yè)購進貨物，須在付款后抵扣。購進應稅勞務，須在勞務費用支付后抵扣。防偽稅控專用發(fā)票抵扣時間規(guī)定：發(fā)票開具之日起 90天內到稅務機關認證。在認證通過的當月核算進項稅額并申報抵扣。 延遲納稅 二、 其他推遲繳納增值稅的策略 充分利用稅收優(yōu)惠增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個稅種，如能很好地利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負。 案例一、抵債物資的銷售建筑材料銷售商王某系一般納稅人。某年 12月銷售給某房屋開發(fā)公司鋁合金門窗 100萬元。由于該開發(fā)公司資金周轉困難，王某多次索要未果。后來開發(fā)公司提出將該公司一輛進價 150萬元，已使用兩年的奔馳小汽車抵債，王某只得同意。他幾經打聽找到了小汽車買主，對方愿以 105萬元購買這輛小汽車。開發(fā)公司可免繳增值稅。而王某取得小汽車后轉手銷售（不計印花稅和契稅等），應納稅額：105/(1＋ 17%)17% ＝ 附加稅費 稅前收益： 105－ － ＝ 合計納稅 案例一、抵債物資的銷售（續(xù)）籌劃方案一：王某作為中介幫助房屋開發(fā)公司銷售這輛小汽車。開發(fā)公司考慮無論采用什么方法，對其自身的利益都不受影響，都可免征增值稅，于是與王某達成協議。在這筆交易中，王某將經銷改為代理，從而既實現
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