【文章內容簡介】 的區(qū)別同時，一定要密切關注供貨商開具的發(fā)票是否符合規(guī)定要求，盡可能地獲取增值稅專用發(fā)票，以便享受增值稅抵扣政策。（三）采購固定資產選擇供貨商的籌劃我國增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！稌盒袟l例》規(guī)定，一般納稅人適用的稅率為17%或13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。因此，企業(yè)在采購固定資產時，必須在不同身份的供貨商之間作出選擇。假定企業(yè)購進固定資產的不含稅價款為100萬元。那么，企業(yè)向一般納稅人購進固定資產時，可抵扣的進項稅額為17萬元或13萬元=100 17%（13%）；向小規(guī)模納稅人購進固定資產時，可抵扣的增值稅進項稅額為3萬元=100 3%。顯然，企業(yè)從一般納稅人供貨商處采購固定資產能獲得更多的進項稅抵扣。因此，企業(yè)在進行固定資產投資時，應盡量選擇一般納稅人供貨商。??（四）采購固定資產抵扣時機的籌劃合理的采購時機可以使企業(yè)及時地獲取更大的收益。一般來說，企業(yè)在出現大量增值稅銷項稅額時購進固定資產，就可以及時實現進項稅額的全額抵扣。否則，若采購固定資產的增值稅進項稅額大于該時期的銷項稅額，就會出現一部分進項稅額不能及時抵扣，從而影響企業(yè)資金的周轉。因此，增值稅轉型后，企業(yè)必須對固定資產投資作出清晰的財務核算，合理規(guī)劃投資活動的現金流量、分期分批進行固定資產更新，以實現固定資產投資規(guī)模、速度與企業(yè)財稅目標的相互配合。增值稅轉型前銷售固定資產一般免征增值稅，轉型后出售固定資產視同銷售貨物，要計算并繳納增值稅。因此，企業(yè)銷售固定資產應盡量選擇在獲得較大進項增值稅額的當期。這樣，就可以保證有足夠多的銷項稅抵減進項稅，從而降低增值稅稅負，達到借轉型之勢度過經濟寒冬的目的。三、增值稅轉型稅收籌劃應注意的問題增值稅轉型有利于激活企業(yè)的投資行為，促使企業(yè)擴大投資和技術更新。需要注意的是，《暫行條例》規(guī)定企業(yè)購進屬于不動產（如房屋、建筑物、土地）項目的固定資產，不得抵扣進項稅。因此，企業(yè)必須把握好固定資產界定的標準及可抵扣的范圍，不可盲目擴張。增值稅轉型，購進固定資產可以抵扣進項稅，這對于任何一個企業(yè)確實具有較大的吸引力。但是，企業(yè)必須根據其自身經營目標、發(fā)展規(guī)劃及經濟狀況進行投資選擇，萬不可為了抵扣而購進固定資產。否則，即便眼下經濟增長被拉上去，而這種短期利益行為而造成的經濟失衡現象非但不會發(fā)生本質變化，且極有可能進一步擴大。增值稅轉型，稅收政策的變動無疑給企業(yè)稅收籌劃以新的空間。企業(yè)必須全面了解新法規(guī)、政策，學懂弄通，領會悟透，準確掌握其要領。同時充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策規(guī)定對企業(yè)經營活動的影響，正確處理好企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，才能成功地進行稅收籌劃，為企業(yè)增加效益。■ [參考資料][1].（財稅[2008]50號）財政部網站.[2].（財稅[2008]170號).財政部網站.[3].[4].[5].第三篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談企業(yè)稅收籌劃摘要：社會主義市場經濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經營管理的重要部分。如何實現企業(yè)的稅收籌劃，是當今企業(yè)共同探討的問題。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。關鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收把一部分經濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現政府調節(jié)經濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。稅收籌劃就是從市場經濟主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學合理地納稅。一、稅收籌劃的內涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內，通過事先合理地安排其經營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當的時間和地點以適當的形式發(fā)生，從而實現其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務管理的目標一樣，當然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負擔，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導機制，它并沒有損害國家利益，而是落實國家宏觀政策的措施和橋梁。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務實施，對西部投資的符合產業(yè)政策導向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。二、稅收籌劃的特點從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個特點：前瞻性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務還沒有發(fā)生以前，預先對其經營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。戰(zhàn)略性。臺灣學者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現了其戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經營計劃中來考察，對其所有的經營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。合法性。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場經濟條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務管理人員的稅收、會計、財務、法律等方面的知識。（二）基本原則：成本效益原則。是企業(yè)任何活動都應遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設計籌劃方案、查找法律依據、聘請稅務顧問、聘請中介機構等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應企業(yè)變化了的內外部條件。風險防范原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據來證明其稅收籌劃方案的合法性。這些證據包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時也要收集相關的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風險的發(fā)生。（三）分類：按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按稅類劃分，稅收又可分成流轉稅籌劃、所得稅籌劃、財產稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。按地域范圍劃，稅收籌劃