稅收籌劃的八大規(guī)律及增值稅相關(guān)知識(編輯修改稿)
2025-07-25 16:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅負(fù)。但從長遠(yuǎn)角度看，對于擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場，加強(qiáng)銷售管理均具有重要意義。 【自檢案例10】參考答案：1．應(yīng)該等一個月后出售，這樣可以享受免稅待遇。稅負(fù)差額=（380000300000）5%=4000（元）2．如果現(xiàn)在遇到好的買主，也可以立即出售，但需進(jìn)一步籌劃，即和買主簽訂一份遠(yuǎn)期（一個月后）轉(zhuǎn)讓合同，同時簽訂一個為期一個月的租賃合同，只要租金和售價之和等于買主理想中的價位，這種交易便能成功。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，張先生又可享受免稅待遇。 【自檢案例11】參考答案：1．阜華建筑材料公司發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。阜華建筑材料公司發(fā)生的兼營行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。2．公司實(shí)際增值率=（400－360）／400 100%=10%臨界點(diǎn)增值率=營業(yè)稅稅率/增值稅稅率100%=3%／17%100%=%公司實(shí)際增值率＜臨界點(diǎn)增值率，故選擇繳納增值稅合算。節(jié)稅額=（400＋360）3%－[（40017%－36017%）+3603%]=（萬元）。反之，如果該公司實(shí)際增值率大于臨界點(diǎn)增值率，則應(yīng)選擇繳納營業(yè)稅，設(shè)法使安裝施工營業(yè)額占到全部營業(yè)額的50%以上。這是選擇性條款籌劃技術(shù)，即通過變更“經(jīng)營主業(yè)”來選擇稅負(fù)較輕的稅種。 【自檢案例12】參考答案：1．當(dāng)銷售毛利率較高時，作為一般納稅人，其稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人。2．籌劃方案：雅芳服裝公司可以設(shè)立銷售公司，然后在全國每一省、市設(shè)立代理批發(fā)部，而雅芳專賣店作為零售網(wǎng)點(diǎn)直接面向市場，除雅芳專賣店外，其他流通公司全部設(shè)為一般納稅人。通過多道流通環(huán)節(jié)，可以實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價策略。同時，把雅芳專賣店能分拆轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的一律進(jìn)行轉(zhuǎn)化，新設(shè)立的雅芳專賣店全部設(shè)立為小規(guī)模納稅人。那么，利用轉(zhuǎn)讓定價策略和一般納稅人及小規(guī)模納稅人的稅負(fù)差異進(jìn)行籌劃，雅芳服裝公司以較低的價格將服裝銷售給道道銷售公司，最后到達(dá)終端銷售網(wǎng)點(diǎn)——雅芳專賣店，將高額附加值轉(zhuǎn)移至各終端銷售網(wǎng)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)。這樣就能合理降低增值稅和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。 【自檢案例13】參考答案：1．應(yīng)代扣代繳個人所得稅=50000（1－20%）30%－2000=10000（元）2．王先生收到的稅后授課費(fèi)=50000－10000=40000（元）王先生武漢之行的凈收入=40000－（3000+2500）=34500（元）。3．可以改簽合同，將合同中的報(bào)酬條款改為：甲方（合資企業(yè)）向乙方（王先生）支付講課費(fèi)35820元，往返機(jī)票、住宿費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)。這樣合同上規(guī)定的授課費(fèi)少了，相應(yīng)地，應(yīng)該扣繳的個人所得稅的也少了，總的來說，卻增加了王先生的稅后凈收入。注：合同約定的稅后勞務(wù)收入的計(jì)算如下：稅后勞務(wù)收入=[50000－(3000+2500)] （1－20%）30%－2000=35820(元)王先生可以多獲得凈收入額=35820－34500=1320（元）對合資企業(yè)而言，改簽合同，可以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的分散或減少，列支更方便。實(shí)際上，還可以做更深入的籌劃考慮：如果可能的話，王先生可以將授課分兩次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額再次攤低。因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬所得適用的是三級超額累進(jìn)稅率。 【自檢案例14】參考答案：1．購房戶取得的購房定金利息，應(yīng)按“股息、利息、紅利”所得項(xiàng)目繳納20%的個人所得稅，其稅款應(yīng)由紫玉莊園房地產(chǎn)開發(fā)公司代扣代繳。一個購房戶每年代扣代繳個人稅額=9020%10%247。(1－20%)20%=（萬元）如果全部別墅都實(shí)現(xiàn)出售，則應(yīng)代扣代繳的個人所得稅額=300=135（萬元）由于紫玉莊園房地產(chǎn)開發(fā)公司按10%的年利率計(jì)算的利息在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支，超過了同期銀行貸款利率6%，其超過部分不得稅前扣除，應(yīng)按33%的稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=[9020%300（10%－6%)）33%=(萬元)。2．籌劃方案：對于現(xiàn)在的別墅銷售方式，無論是從購房付款的形式上看，還是從銷售方式的本質(zhì)上看，實(shí)際上別墅相當(dāng)于打折銷售，而形式上卻表現(xiàn)為高價銷售。改變一下銷售模式，若采取降價銷售方式，而
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