稅收籌劃的八大規(guī)律及增值稅相關(guān)知識(參考版)
2025-07-01 16:37本頁面
【正文】 這樣，甲企業(yè)應納稅額不變，乙企業(yè)應納增值稅=11017%－17+（1+17%）17%=（萬元）22 / 22。則甲企業(yè)應納增值稅銷項稅額=9017%=（萬元），乙企業(yè)應納增值稅=11017%－9017%=（萬元）。 【自檢案例20】參考答案：1．返利行為，甲企業(yè)應納增值稅銷項稅額=10017%=17（萬元）乙企業(yè)應納增值稅=銷項稅額－進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=11017%－17+（1+17%）17%=（萬元）2．折扣銷售方式：從該筆業(yè)務來看，相當于甲企業(yè)以90萬元的不含稅價銷售給乙企業(yè)。只需李文將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉明時，由劉明繳納契稅6萬元。具體操作如下：王冰利用房產(chǎn)交換的方法進行籌劃，即王冰和李文進行房產(chǎn)交換，然后由李文將交換獲得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉明，則同樣可以達到交易效果。 【自檢案例19】參考答案：1．有稅收籌劃空間。（1020－）元。(1＋17%)17%=（元）另外800元由裝飾公司收取，并直接開票給消費者。 2．采用兩點一線技術(shù)，減少一道收入環(huán)節(jié)。(1＋17%)17%=1020（元）裝飾公司800元的裝飾收入要按3%的稅率計算營業(yè)稅，即：營業(yè)稅額=8003%=24（元） 東方裝飾材料公司存在800元收入重復納稅現(xiàn)象。譬如業(yè)務招待費轉(zhuǎn)化為市場開發(fā)費、調(diào)研費、差旅費等，以加大扣除力度。（4）事先調(diào)整業(yè)務招待費若超過可列支限額，應于企業(yè)所得稅申報前自行調(diào)整減除，以免被稅務稽查機關(guān)查補，加收滯納金。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件，可計入銷售費用：有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；支付給個人的傭金一般不得超過服務金額的5%。（2）改變支付方法企業(yè)基于業(yè)務需要而招待經(jīng)銷商，原則上應按業(yè)務招待費列支。 【自檢案例17】參考答案：1．業(yè)務招待費的籌劃主要有以下幾種方法：（1）改變經(jīng)營形態(tài)采取代銷方式經(jīng)營的企業(yè)，只能以傭金收入作為計算業(yè)務招待費限額的基礎；如果改為自進自銷方式，則計算業(yè)務招待費限額的基礎會增大。而壞賬損失不同，它并不意味債權(quán)人喪失了對作為壞賬處理的應收賬款的追索權(quán)。否則，很容易接受稅務機關(guān)的反避稅調(diào)查，涉稅風險和成本極大。如果乙企業(yè)沒有發(fā)生虧損，只要它是位于低稅率區(qū)，或正處在減免稅期間時，此時進行債務重組同樣也能達到避稅目的。否則，甲公司的重組損失要視為捐贈支出，因其不屬于稅法規(guī)定的公益性、救濟性捐贈，無法稅前扣除。否則，債權(quán)人不得確認重組損失，而應當視為捐贈。 按《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號）規(guī)定：關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的：（1）經(jīng)法院裁決同意的；（2）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（3）經(jīng)批準的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股?？梢姡@一條件比較苛刻。當甲企業(yè)與乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)時，我國稅法對關(guān)聯(lián)方之間壞賬損失的確認和債務重組的處理均有特殊規(guī)定。對甲公司而言，這樣處理的好處在于：（1）甲企業(yè)確認的50萬元的重組損失，當年就可以稅前列支，起到了提前三年抵減應納稅所得額的作用，獲取資金時間價值；（2）對乙企業(yè)而言，獲得的重組收益不足以彌補虧損，無須繳納所得稅。因此，甲公司可以據(jù)此籌劃。2．可以采用債務重組模式進行籌劃?？梢詫崿F(xiàn)稅前較早列支，遞延納稅。租賃行為轉(zhuǎn)化為投資行為對雙方都有利。吉祥股份公司可以按公允價值1000萬元提取資產(chǎn)折舊，在稅前列支，但每年支付給怡和技術(shù)開發(fā)公司的50萬元應當在稅后分配。被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。2．如果怡和技術(shù)開發(fā)公司將租賃行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉秦泿刨Y產(chǎn)投資行為，吉祥股份公司每年從稅后利潤中分配50萬元給怡和技術(shù)開發(fā)公司。改變一下銷售模式，若采取降價銷售方式，而不再返還定金利息，則可以獲得以下稅收好處：(1)免除了購房戶的個人所得稅，也免除了扣繳個人所得稅的義務；（2）免除了因利率超標準而應補繳的企業(yè)所得稅；（3）降低了銷售不動產(chǎn)時計繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加的稅基，相應降低了銷售環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅及其附加。應補繳企業(yè)所得稅額=[9020%300（10%－6%)）33%=(萬元)。一個購房戶每年代扣代繳個人稅額=9020%10%247。因為勞務報酬所
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