稅收籌劃八大規(guī)律籌劃參考(doc13)-稅收(參考版)
2024-08-23 08:08本頁面
【正文】 3． 現(xiàn)金折扣方式 ： 在規(guī)定期限內乙企業(yè)將應付賬款歸還給甲企業(yè)，乙企業(yè)可以得到現(xiàn)金折扣 。 所以可以九折銷售，取代返利行為。這樣，王冰通過籌劃可以節(jié)約契稅 6 萬元。對于換房交易，以所交換房產(chǎn)的差價作為契稅的計稅依據(jù)，由于王冰和李文的的換房交易為等價交換，沒有價格差異，所以不用繳納契稅。 2．如果采用創(chuàng)造技術，在不改變交易效果的情況下，創(chuàng)造一種換房交易進行籌劃。如果裝飾材料時下倍受青睞，東方裝飾材料公司預計每年銷售 10萬批，則公司每年可節(jié)省 1075萬元的增值稅。這樣，消費者并沒有多付款，裝飾公司只是改變收入來源，收入及稅負沒有任何變化。具體籌劃方案如下：東方裝飾材料公司開具 6280元的發(fā)票給消費者，則： 銷項稅額 =6280247。雖然開具7020元的發(fā)票，但除去付給裝飾公司的 800元，實際只得到 6280元，但卻要為支 付給裝飾公司的 800 元繳納增值稅。 【自檢案例 18】 ： 1．東方裝飾材料公司開具 7020元的發(fā)票要按 17%的稅率計算增值稅銷項稅額，即： 銷項稅額 =7020247。 （ 5）轉化為其他費用 業(yè)務招待費在限額內應充分列支；對于超過限額的費用，應在費用發(fā) 生之前合理轉化，轉化為沒有限額的其他相關費用。 （ 3） 善用籌建期間交際費 企業(yè)于籌建期間所支付的交際應酬費，應列入開辦費而資本化，并按規(guī)定攤銷，因而該項支付總額不受業(yè)務招待費限額限制。如果企業(yè)按經(jīng)銷金額比例，通過獨立中介機構，向經(jīng)銷商支付一定費用進行促銷，并取得經(jīng)銷商出具的發(fā)票，則該項支出可以以傭金費用形式列支 。這只是改變經(jīng)營形態(tài)的一個例子。因此，只有當 應收款項確實無法收回時，這種籌劃才可行。 需要說明的是，債務重組損失是債權方作出的讓步，表明其放棄了這部分權益。當然，關聯(lián)企業(yè)不能因為相互間所得稅負差異，惡意利用債務重組來逃避稅收。 當甲公司的重組損失能夠得以確認時， 由于乙企業(yè)尚處在虧損期，債權方作出的讓步就從客觀上起到了向低稅負方轉移利潤的作用，從而在總體上降低了關聯(lián)企業(yè)的所得稅負擔。 因此，只要是符合條件的債務重組業(yè)務，就能將無法稅前扣除的壞賬損失以重組損失的形式來抵減應納稅所得額。經(jīng)主管稅務機關核準，債權人作出的讓步可以確認為債務重組損失沖減當期的應納稅所得額。在實際操作中，由于關聯(lián)企業(yè)之間的特殊利益關系，要求對方破產(chǎn)以清償債務的情況很少出現(xiàn)，這就導致了債權方的壞賬損失稅前扣除的可能性比較小。國稅函[2020]945號《關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》規(guī)定 ： 關聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。 但 如果甲 企業(yè) 2020年度處在所得稅減免期，那么重組損失不僅起不到預想的作用，反而會增加企業(yè)的稅收負擔，因此不宜進行債務重組 ； 反 之 ，如果甲 企業(yè) 以后年度能夠享受所得稅減免優(yōu)惠，或適用的所得稅率降低，則當前進行債務重組 的效益會更顯著。 若甲、乙 雙方經(jīng)過協(xié)商，于 2020年 10月份進行債務重組，甲公司同意免去對方 50%的債務，余款必須在 2020 年 11月底前付清。 《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6 號）規(guī)定，自 2020 年 3 月 1 日起，債務人（企業(yè)）獲得的債務重組所得要計入應納稅所得，債權人（企業(yè)）發(fā)生的債務重組損失允許稅前扣除。但壞賬準備屬于時間性差異。 【自檢案例 16】 ： 1．有利。 比較可知，轉化為非貨幣資產(chǎn)投資行為，怡和技術開發(fā) 公司可以避免確認租賃收入，每年可以規(guī)避與 租賃 收入相關的 稅金；雖然 吉祥股份 公司分給 怡和技術開發(fā) 公司的利潤不能在稅前列支，但累計可提取 1000萬元折舊在稅前列支。 因此， 怡和技術開發(fā) 公司應確認資產(chǎn)轉讓收益 700(1000－300)萬元 ，由于需要彌補虧損，并不增加所得稅負擔。 那么，按照 國稅發(fā) [2020]118號文件規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。 【自檢案例 15】 ： 1． 按此 合作 方案 操作 ， 怡和技術開發(fā)公司 每年必須按租賃收入 繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、 城建稅及教育費附加： 房產(chǎn)稅 =40 12%=（萬元） 營業(yè)稅 =50 5%=（萬元） 城建稅 及 教育費附加 = (7%+3%)=（萬元）
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