我國企業(yè)增值稅稅收籌劃研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 18:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 綜合考慮其他的稅種，他并不是企業(yè)財務(wù)管理中的唯一標準。并且還要考慮此種籌劃不僅對現(xiàn)在的收益還有對未來的影響?；I劃方案應(yīng)取得稅收征收機關(guān)的認可。對于符合法律法規(guī)的稅收籌劃方案，應(yīng)積極的與稅務(wù)證管機構(gòu)進行溝通，爭取相關(guān)部門的認可，使得該方案在事實上成立。適時調(diào)整。所有的稅收籌劃方案不可能永遠都是最好的方案，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟活動變化并結(jié)合稅法制定最有的稅收籌劃的方案。并且稅法在日益的完善及修改，有可能先前制定的稅收籌劃方案可能會與之新的稅法產(chǎn)生抵觸。事先要為交易的相關(guān)各方考慮交易的稅收影響?；I劃者要事先考慮籌劃方案對交易相關(guān)各方的影響。比如，要考慮稅收籌劃對客戶、股東和債權(quán)人等的納稅影響。 增值稅稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅等相關(guān)概念辨別稅收籌劃與偷稅的區(qū)別有關(guān)于偷漏稅的定義：根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。稅收籌劃與避稅的區(qū)別避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。比如我國的一些企業(yè)為了享受外商投資企業(yè)的 “ 兩免二減半 ” 的稅收優(yōu)惠，從國外請來客商，不要其投資，只借其名義，成立所謂的外商投資企業(yè)。一邊享受外商的優(yōu)惠，另一邊，進行的卻是內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。顯然，避稅行為是違背了稅法優(yōu)惠政策制定時的精神和意圖，是不符合政府的稅收政策導向的。因此，其必然是得不到法律的保護的稅收籌劃贊同節(jié)稅的概念節(jié)稅是指遵循稅收法規(guī)和政策的要求，以合法方式減少企業(yè)的稅負的行為。節(jié)稅是合法而且合理的行為，其合理性體現(xiàn)在其行為符合稅收優(yōu)惠政策的制定精神。 增值稅稅收籌劃理論 增值稅計稅原則依據(jù)從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。增值稅的計稅依據(jù) ，納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。 增值稅稅率及計算方案增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。 增值稅應(yīng)納稅額的計算 ①一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。②小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額247。（1＋征收率）征收率。③進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率 增值稅的納稅申報及優(yōu)惠政策 增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預繳稅款，次月１至10日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進口貨物應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 增值稅的優(yōu)惠政策有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車）。 增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。 我國增值稅制度的演變沿革及現(xiàn)行增值稅 我國增值稅制度的演變沿革增值稅制度起源于1918年德國的隆西蒙斯和美國的亞當斯的學說，但其真正受到歐洲各國政府廣泛的重視是在二十世紀六十年代初。1954年法國首次確立并開征增值稅,由于增值稅征稅征稅范圍廣泛,計稅合理,能顯著增加財政收入,很快流行世界各國, 我國于 1979年開始選擇了部分城市對農(nóng)業(yè)機具、機械等行業(yè)進行增值稅的試點,到 1983 年,在全國的國營和集體工業(yè)企業(yè)中試行。1984 年改革稅制,把增值稅從原來的工商稅分離出來，獨立設(shè)置稅種，并逐步擴大征收范圍，增值稅在我國正式建立增值稅制度，經(jīng)過近10年的完善，1993年12月13日國務(wù)院頒布中華人民共和國增值稅暫行條例. 構(gòu)建起生產(chǎn)型增值稅體系。增值稅對財政的貢獻，可謂功不可沒。根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，，占整個稅收收入的35%，是我國第一大稅。 我國現(xiàn)行增值稅政策為了進一步完善稅制，積極應(yīng)對金融危機對我國經(jīng)濟的影響，國務(wù)院全面實施了增值稅轉(zhuǎn)型的改革，修訂了《增值稅暫行條例》及其實施細則，并從2009年1月1日起施行。此次增值稅改革的內(nèi)容主要包括：一是允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅進項稅額；二是取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；三是將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人的銷售額認定標準從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，同時，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%；四是將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%；五是與《營業(yè)稅暫行條列》及其實施細則相銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；六是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和稅收征管需要，對部分條款進行補充或修訂
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