淺談營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-08-20 21:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 have been introduced, focus on the analysis of the influence of value added tax accounting for the enterprises of our country. In order to help the pilot enterprises grasp the new regulations, deal with the immediate analysis and new rules. Keywords: Business tax instead of Value added tax。 Accounting calculation。 Accounting statements 1 目錄 中文摘要 英文摘要 一 .引言 ???????????????????????????? 2 (一 ).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的依據(jù)文件、改革內(nèi)容 ??????????? 2 (二 ).增值稅、營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)介及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的變化 ???? 2 二 .營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征稅范圍和納稅人??????????????? 3 （一） .征稅范圍 ???????????????????????? 3 （二） .納稅人 ????????????????????????? 3 三 .稅改后應(yīng)納稅額的計(jì)算????? ???????????????? 4 （一） .增值稅稅率 ?????????????? 4 （二） .一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?????????????? 4 （三） .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?????????????? 4 四 .營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響???????????????? 4 (一 ).對(duì)增值稅核算發(fā)票的影響 ????????????????? 4 （二） .對(duì)會(huì)計(jì)科目的影響 ????????????? ???? 5 （三） .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 ????????????????? 5 結(jié)束語(yǔ) ????????????????? 8 參考文獻(xiàn) ????????????????? 10 2 一 .引言 (一 ).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的依據(jù)文件、改革內(nèi)容 20xx 年 12 月 12 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔 20xx〕 106 號(hào)印發(fā)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，《營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》作為《通知》附件一并印發(fā)。該《辦法》分納稅人和扣繳義務(wù)人，應(yīng)稅服務(wù)，稅率和征收率，應(yīng)納稅額的計(jì)算，納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，稅收減免，征收管理，附則 8章 53 條，自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行。 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。結(jié)合交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)運(yùn)行中反映的問(wèn)題，我們對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策進(jìn)行了修改完善。 20xx 年 1月 1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。 ，切實(shí) 加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映。 ，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 20xx〕 37 號(hào)）自 20xx 年 1月 1日起廢止。 (二 ).增值稅、營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)介及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的變化 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商 品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品勞務(wù)的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收的一種商品和勞務(wù)稅。 增值稅是我國(guó)第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)地方第一大稅種，二者分立而行。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部營(yíng)業(yè)額，而增值稅的計(jì)稅依據(jù)是本次增值額。在過(guò)去，這兩種稅制同時(shí)存在，確實(shí)有效地增加了國(guó)家和地方政府的財(cái)政積累。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這兩種稅制并行的不合理性也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)多，其間存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。同時(shí)，由于增值稅 和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍的不同，使得稅務(wù)征收無(wú)法形成一個(gè)完整的鏈條，因而也導(dǎo)致了重復(fù)征稅的發(fā)生。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的最大的變化就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵 3 扣 、不能退稅的不合理性，實(shí)現(xiàn)了增值稅各個(gè)環(huán)節(jié)征稅、層層適當(dāng)?shù)挚鄣恼魇漳繕?biāo)，能有效地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。更重要的是，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)則是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系做了一定的調(diào)整，將營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外稅，形成了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從更深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的構(gòu)建。本文多角度、多層次地詮釋了此次的稅改政策對(duì)我國(guó)試點(diǎn)企業(yè)的影響，幫助試點(diǎn)企業(yè)更好地分析新規(guī)，作出相應(yīng)的調(diào)整。 二 .營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征稅范圍和納稅人 （一） .征稅范圍 此次稅改的應(yīng)稅服務(wù)范圍已擴(kuò)至全國(guó)的交通運(yùn)輸 業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)主要包括水路運(yùn)輸服務(wù)、陸路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)；郵政服務(wù)業(yè)主要包括郵政普通服務(wù)和郵政特殊服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要包括鑒證咨詢(xún)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。其中，值得說(shuō)明的是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括了原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，但不包括土地使用權(quán)；原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)中與交通運(yùn)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)以及機(jī)場(chǎng)、地面服務(wù)等調(diào)整到了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“物流輔助服務(wù)”范圍中；不動(dòng)產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)不包含在稅改范圍中，仍屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)。 （二） .納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。提供應(yīng)稅服務(wù) ,是指有償提供應(yīng)稅服務(wù) ,但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 增值稅納
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