對我國偷逃增值稅現(xiàn)象的分析畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-19 13:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 迅速搜集?；椴块T只能在茫茫的選案對象中隨意選取偷稅對象,消耗稅務(wù)部門大量的人力、物力。三．我國增值稅偷逃的主要途徑我國現(xiàn)行的增值稅制度，以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平為依據(jù)，把增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。由于增值稅征管方法不同，它們的偷逃稅途徑也不盡相同 增值稅小規(guī)模納稅人偷逃稅的主要途徑小規(guī)模納稅人的增值稅計稅實行簡易征收辦法，即以銷售收入乘以征收率來計算增值稅稅額。目前商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為 4﹪，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為 6﹪，相對于一般納稅人稅負較高， 2存在著比較嚴重的偷逃稅現(xiàn)象。 混合經(jīng)營從低計稅一些小規(guī)模納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)初始認定為商業(yè)企業(yè)，按 4﹪的征收率計算增值稅。但在實際運行中他們卻不按照工商許可的范圍進行經(jīng)營活動，而是只要有利可圖就干。 賬外經(jīng)營許多具有一定規(guī)?；蚍辖ㄙ~條件的小規(guī)模納稅人都沒有建賬建制或設(shè)置收支憑證粘貼簿、進貨登記簿等簡易賬。即使有，也記載不實，納稅申報收入與實際經(jīng)營收入往往不符，賬外經(jīng)營恣意蔓延，使得稅務(wù)機關(guān)難以核實。 拒絕成為一般納稅人由于實踐中稅務(wù)部門對一般納稅人企業(yè)的征管稽查比較嚴格，對小規(guī)模納稅人的管理比較粗放，因此一些不法企業(yè)為了爭取更大的偷逃稅空間，即使達到一般納稅人標準也不申請成為一般納稅人 3。 不按規(guī)定使用發(fā)票小規(guī)模納稅人企業(yè)中不按規(guī)定使用發(fā)票現(xiàn)象比較普遍：一是虛開、代開發(fā)票，主要表現(xiàn)為免稅納稅人為應(yīng)稅納稅人代開發(fā)票。二是拒開發(fā)票現(xiàn)象嚴重，據(jù)統(tǒng)計，長年不用發(fā)票的納稅人占總戶數(shù) 10﹪左右。 4三是一些查賬征收企業(yè)只按照發(fā)票開具的金額申報納稅。甚至一些納稅人開了發(fā)票也不申報，使稅務(wù)機關(guān)難以通過發(fā)票掌握納稅人真實收入情況。四是跨行業(yè)開具、國地稅發(fā)票混開現(xiàn)象普遍，如有的汽修廠應(yīng)開具國稅機關(guān)管理的修理修配發(fā)票卻開具貨物銷售發(fā)票，有的打印復(fù)印社應(yīng)開具地稅監(jiān)制的服務(wù)業(yè)發(fā)票而開具貨物銷售發(fā)票等。 增值稅一般納稅人偷逃稅的主要途徑我國現(xiàn)行的增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅一般納稅人采用購進扣稅法計算應(yīng)納增值稅，即應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。另外，對增值稅一般納稅人進項稅額的核算是“以票控稅” ，即一般納稅人計算抵扣進項稅額，必須取得增值稅專用發(fā)票或是具有抵扣稅款功能的“四小票”(農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票，運輸發(fā)票及海關(guān)代征增值稅專用繳款書)。因此，增值稅一般納稅人偷逃稅，要么是在賬上做文章，少計銷項或是多計進項，要么是在發(fā)票上做文章，虛增進項稅額等，歸納起來主要有以下幾種情況。 銷項稅額方面偷逃稅的主要途徑銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。 5由此可見，銷項稅額與收入及稅率緊密聯(lián)系，現(xiàn)階段在銷項稅額方面的偷逃稅手段主要有以下幾種：，銷售產(chǎn)品不入賬或者雖設(shè)賬但隱瞞銷售收入，不計收入、不計銷項稅。，從低計稅 6 進項稅額方面偷逃稅的主要途徑進項稅額是納稅人當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時向銷售方支付的增值稅額。 7納稅人在進項稅額方面偷稅主要是采取擅自擴大進項稅范圍、隨意抵扣進項稅金等，歸納起來主要有以下幾種手段：1) 兼營非應(yīng)稅項目、免稅項目的納稅人，減免稅商品與應(yīng)稅商品進項稅2) 把按照稅法不允許抵扣的購進物品，如購進固定資產(chǎn)、購進基建用材料、購進福利費中開支的生活物品等也通過索取增值稅專用發(fā)票來進行抵扣，最為通常采用的手法是化整為零，變相抵扣不應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。3) 對已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，事后改變用途，卻不按規(guī)定從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。4) 從銷貨方取得的平銷返利不按規(guī)定從進項稅額中轉(zhuǎn)出。5) 人為推遲進項稅額取得時間。這主要表現(xiàn)在作為小規(guī)模納稅人時發(fā)生的購進貨物推遲到認定為一般納稅人后確認，以抵扣之前所購貨物的進項稅額。8例如：甘肅省安西縣曾發(fā)生過一例這樣的偷逃稅案。一家商貿(mào)企業(yè)在被認定為一般納稅人之前購入了一批貨物，但并不入賬，而是在該企業(yè)被認定為增值稅一般納稅人之后，才取得該批貨物增值稅專用發(fā)票，這時企業(yè)才按照正常業(yè)務(wù)處理，入了庫存，登記了企業(yè)庫存賬，申報抵扣了增值稅進項稅。該企業(yè)就是利用增值稅一般納稅人資格認定時間和實際業(yè)務(wù)發(fā)生時間的差異來偷逃增值稅。6) 利用東北試點地區(qū)購進固定資產(chǎn)可以抵扣的政策進行逃稅。 利用增值稅專用發(fā)票偷逃稅的主要途徑我國目前的增值稅實行憑國家印發(fā)的增值稅專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的制度。因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)
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