增值稅轉(zhuǎn)型初探(編輯修改稿)
2025-08-31 14:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。目前，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟衰退的跡象，金融危機正在對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下，適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)測算，此項改革財政預(yù)計將減收超過1200億元，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展會產(chǎn)生積極的促進作用。 （四）、增值稅轉(zhuǎn)型有利于完善增值稅制度增值稅制的一大優(yōu)點是能夠避免生產(chǎn)專業(yè)化過程中的重復(fù)征稅問題。根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復(fù)征稅也最嚴(yán)重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊所含的增值稅，稅基相當(dāng)于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當(dāng)于最終消費，稅基最小，但消除重復(fù)征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。 1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性日益突出。 黨的十六屆三中全會明確提出要適時實施這項改革，“十一五規(guī)劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區(qū)已先后實行了改革試點，試點工作運行順利，達到了預(yù)期目標(biāo)。2008年國務(wù)院政府工作報告提出，要研究制定全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案。十一屆全國人大一次會議審議同意的全國人大財經(jīng)委關(guān)于預(yù)算草案審查結(jié)果報告，明確提出爭取2009年在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。在這種情況下，國務(wù)院決定實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，規(guī)范和完善我國增值稅制度，使稅收制度更加符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會要求5年內(nèi)制定增值稅法的任務(wù)創(chuàng)造條件。四、國內(nèi)和國際的經(jīng)濟社會環(huán)境為增值稅轉(zhuǎn)型創(chuàng)造了條件（一）.規(guī)范化稅收制度的基本建立，為我國增值稅轉(zhuǎn)型創(chuàng)建了良好的稅收環(huán)境 我國實行增值稅是從1984年第二步利改稅時開始的，當(dāng)時我國的整個稅收制度還處于計劃經(jīng)濟體制之下，根本談不上市場經(jīng)濟，因而增值稅也不是國際上盛行的真正意義上的增值稅，它還帶有濃厚的計劃經(jīng)濟的烙印，是具中國特色的“表面化”的增值稅。1987年財政部發(fā)布了《關(guān)于完善增值稅征稅辦法的若干規(guī)定》，逐步完善了增值稅的計稅方法。1993年黨的十四大確立了社會主義市場經(jīng)濟體制，對我國的稅收制度進行了重大的改革，發(fā)布了《增值稅暫行條例》、《增值稅實施細則》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，建立起了新的規(guī)范化的以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制格局。它完全突破了計劃經(jīng)濟體制下統(tǒng)收統(tǒng)支的分配格局，基本上是按照國際慣例建立起來的規(guī)范化的增值稅，其普遍征收、中性、簡化的原則和征稅地點、征稅范圍的擴展、擴大以及稅率的合理設(shè)置，都為今后我國的增值稅逐步向國際先進水平靠攏奠定了良好的基礎(chǔ)，特別是為適應(yīng)加入WTO后我國增值稅稅制與WTO成員國稅則協(xié)調(diào)一致創(chuàng)造了良好的、規(guī)范化的稅制環(huán)境。（二）、財政狀況的好轉(zhuǎn)為增值稅轉(zhuǎn)型提供了可能 1994年稅制改革后，我國的財政狀況逐年好轉(zhuǎn)。%%；稅收收入占財政收入的比重，%%，并一直保持在90%以上。尤其是2001年我國的稅收收入已達到15172億元，首次突破l萬億大關(guān)，%，增收2511億元。眾所周知，2003年是不平靜的一年，雖然遭受了突如其來的“非典”疫情的影響，但我國財政收入情況良好。
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