chapter2-part5銷項稅額(編輯修改稿)
2025-01-31 09:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)－應(yīng)（銷） 34000 收款時 借：銀行存款 230000 財務(wù)費用 4000 貸：應(yīng)收賬款 234000 ?參照“進(jìn)項稅額進(jìn)貨退回與折讓”處理 ?實物折扣部分需計算銷項稅額，因?qū)嵨镎劭郯l(fā)生的稅金和實物折扣分?jǐn)偟某杀居嬋搿盃I業(yè)費用”。 例 ，對飲料銷售實行買 10箱送 1箱活動。某超市一次性購買 400箱，取得贈送 40箱。該飲料單價 200元 /箱，成本 180元 /箱。 借：銀行存款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷） 13600 借：主營業(yè)務(wù)成本 72023 營業(yè)費用 7200 貸：庫存商品 79200 利用促銷方式的稅收籌劃 ?某商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。正常情況下，每銷售 100元商品，其成本為 60元（均為含稅價）。為促銷商場計劃采用三種方式： 商品 7折銷售；購物滿 100元贈送價值 30元的購物券（含稅價）； 購物滿 100元返還 30元現(xiàn)金。假定消費者同樣是購買 100元的商品，計算對于商場來說以上三種方式的應(yīng)納稅款及稅后利潤。 ? 1. 7折銷售 應(yīng)交增值稅＝ 70247。 17％－ 60247。 17％＝ 稅前利潤＝ 70247。 － 60247。 ＝ 應(yīng)交所得稅＝ 25％＝ 合計納稅＝ +＝ 稅后利潤＝ － ＝ 借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 70247。 ） 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（ 60247。 ） ? 應(yīng)交增值稅＝ 130247。 17％－（ 60+18）247。 17%＝ 代扣代繳個人所得稅＝ 30247。（ 1－ 20％） 20％＝ 稅前利潤＝ 100247。 －（ 60＋ 18）247。 －30247。 17％－ ＝ 應(yīng)納所得稅＝（ ++18247。 ） 25％＝ 合計納稅＝ ++＝ 稅后利潤＝ － ＝ 銷售時 借：現(xiàn)金 100 營業(yè)費用 （ 30247。 17％） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 100247。 ） 應(yīng)－應(yīng)（銷） （ 130247。 ） 17％） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 60247。 ） 營業(yè)費用 （ 18247。 ) 貸：
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