chapter2-part5銷(xiāo)項(xiàng)稅額(編輯修改稿)
2025-01-31 09:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)－應(yīng)（銷(xiāo)） 34000 收款時(shí) 借：銀行存款 230000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)收賬款 234000 ?參照“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)貨退回與折讓”處理 ?實(shí)物折扣部分需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?qū)嵨镎劭郯l(fā)生的稅金和實(shí)物折扣分?jǐn)偟某杀居?jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 例 ，對(duì)飲料銷(xiāo)售實(shí)行買(mǎi) 10箱送 1箱活動(dòng)。某超市一次性購(gòu)買(mǎi) 400箱，取得贈(zèng)送 40箱。該飲料單價(jià) 200元 /箱，成本 180元 /箱。 借：銀行存款 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 13600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72023 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7200 貸：庫(kù)存商品 79200 利用促銷(xiāo)方式的稅收籌劃 ?某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票。正常情況下，每銷(xiāo)售 100元商品，其成本為 60元（均為含稅價(jià)）。為促銷(xiāo)商場(chǎng)計(jì)劃采用三種方式： 商品 7折銷(xiāo)售；購(gòu)物滿 100元贈(zèng)送價(jià)值 30元的購(gòu)物券（含稅價(jià)）； 購(gòu)物滿 100元返還 30元現(xiàn)金。假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi) 100元的商品，計(jì)算對(duì)于商場(chǎng)來(lái)說(shuō)以上三種方式的應(yīng)納稅款及稅后利潤(rùn)。 ? 1. 7折銷(xiāo)售 應(yīng)交增值稅＝ 70247。 17％－ 60247。 17％＝ 稅前利潤(rùn)＝ 70247。 － 60247。 ＝ 應(yīng)交所得稅＝ 25％＝ 合計(jì)納稅＝ +＝ 稅后利潤(rùn)＝ － ＝ 借：現(xiàn)金 70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 70247。 ） 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（ 60247。 ） ? 應(yīng)交增值稅＝ 130247。 17％－（ 60+18）247。 17%＝ 代扣代繳個(gè)人所得稅＝ 30247。（ 1－ 20％） 20％＝ 稅前利潤(rùn)＝ 100247。 －（ 60＋ 18）247。 －30247。 17％－ ＝ 應(yīng)納所得稅＝（ ++18247。 ） 25％＝ 合計(jì)納稅＝ ++＝ 稅后利潤(rùn)＝ － ＝ 銷(xiāo)售時(shí) 借：現(xiàn)金 100 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 30247。 17％） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 100247。 ） 應(yīng)－應(yīng)（銷(xiāo)） （ 130247。 ） 17％） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 60247。 ） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 18247。 ) 貸：
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