chapter2-part5銷項(xiàng)稅額-文庫吧資料
2025-01-17 09:35本頁面
【正文】 〔（ 60+18）247。 ） 17％） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 60247。 17％） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 100247。 17％－ ＝ 應(yīng)納所得稅＝（ ++18247。 －（ 60＋ 18）247。 17%＝ 代扣代繳個(gè)人所得稅＝ 30247。 ） ? 應(yīng)交增值稅＝ 130247。 ＝ 應(yīng)交所得稅＝ 25％＝ 合計(jì)納稅＝ +＝ 稅后利潤(rùn)＝ － ＝ 借：現(xiàn)金 70 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 70247。 17％＝ 稅前利潤(rùn)＝ 70247。 ? 1. 7折銷售 應(yīng)交增值稅＝ 70247。為促銷商場(chǎng)計(jì)劃采用三種方式： 商品 7折銷售；購(gòu)物滿 100元贈(zèng)送價(jià)值 30元的購(gòu)物券（含稅價(jià)）； 購(gòu)物滿 100元返還 30元現(xiàn)金。 借：銀行存款 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷） 13600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72023 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7200 貸：庫存商品 79200 利用促銷方式的稅收籌劃 ?某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票。某超市一次性購(gòu)買 400箱，取得贈(zèng)送 40箱。 銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202300 應(yīng)－應(yīng)（銷） 34000 收款時(shí) 借：銀行存款 230000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)收賬款 234000 ?參照“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)貨退回與折讓”處理 ?實(shí)物折扣部分需計(jì)算銷項(xiàng)稅額，因?qū)嵨镎劭郯l(fā)生的稅金和實(shí)物折扣分?jǐn)偟某杀居?jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 105300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷） 15300 如果不在同一張發(fā)票上注明 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)－應(yīng)交增值稅（銷） 17000 考慮折扣 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1700 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：應(yīng)收賬款 11700 ?特征：折扣發(fā)生在銷售之后，融資性質(zhì)的理財(cái)活動(dòng) ?核算要點(diǎn)：采用“總價(jià)法”核算 ? 銷售時(shí)：以未扣減現(xiàn)金折扣的銷售額確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額 ? 折扣時(shí)：折扣少收的價(jià)款計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“銷售折扣與折讓”科
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