第二節(jié)增值稅的計算與申報-資料下載頁
2025-10-08 12:27本頁面
【導(dǎo)讀】應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。特殊行為銷售額的確定。價外費(fèi)用一律視為含稅銷售額，在計算增值稅時應(yīng)先換。算為不含稅的銷售額。因購買數(shù)量多或次數(shù)頻繁而給予的價格優(yōu)。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。按“視同銷售貨物中的贈送他人”項(xiàng)目處理。中扣除，即應(yīng)以扣除折讓后的銷售額為計稅銷售額。值稅的全部價款征收增值稅。從銷售額中減除還本支出。理，均應(yīng)并入銷售額征稅。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)。利發(fā)給職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，利潤率為10%。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項(xiàng)。取得舊貨若干件，收購金額為2340元。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。⑤取得的增值稅扣稅憑證不符合有關(guān)規(guī)定。
【正文】 人不享受稅款抵扣； 2. 小規(guī)模納稅人按征收率計稅； 3. 小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。 ?應(yīng)納稅額 =不含稅銷售額 征收率 （ 3%） ?小規(guī)模納稅人的銷售額：全部價款和價外費(fèi)用，其含義與一般納稅人相同。若采用價稅合并，按下列公式計算不含稅銷售額 : 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+征收率） 李記商店為小規(guī)模納稅人， 2020年 2月銷售商品取得收入 32900元，因產(chǎn)品不合格退回 2020元。計算該商店 2020年 2月份應(yīng)納的增值稅稅額。 ? 不含稅銷售額 =（ 329002020） 247。 （ 1+3%）=30000（元） ? 應(yīng)納增值稅稅額 =30000 3%=900（元） 例題 返回 三 . 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算 ?納稅人（無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）進(jìn)口貨物，按組成計稅價格計算增值稅稅，不得抵扣任何稅額。 ?進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 稅率 ?組成計稅價格 ＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝關(guān)稅完稅價格 （ 1 ＋ 關(guān)稅） 247。 （ 1－ 消費(fèi)稅稅率） 例題： P58（例 23） 返回 四 . 增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時間 —— 銷售額的確認(rèn)時間 ? 按銷售結(jié)算方式的不同具體分為： ① 直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； ② 托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ③ 分期收款方式：按合同約定的收款日期的當(dāng)天； ④ 預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天 ⑤ 委托他人代銷貨物：（書 P59 ） 收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天。 ⑥ 進(jìn)口貨物：報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 。 返回 五 . 增值稅納稅期限及納稅地點(diǎn) ? 納稅期限 ? 以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的 ， 自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅； ? 以 1日 ?3日 ?5日 ?10日或者 15日為 1個納稅期的 ， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 ? ? 進(jìn)口貨物 ， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款 ? ?納稅地點(diǎn) ?固定業(yè)戶 —— 機(jī)構(gòu)所在地 ?關(guān)于總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的規(guī)定 ?關(guān)于固定業(yè)戶到外縣 (市 )銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定 ?非固定業(yè)戶 —— 銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地 ?進(jìn)口貨物 —— 報關(guān)地海關(guān) ?扣繳義務(wù)人 —— 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 返回
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