第二節(jié)增值稅的計(jì)算與申報(bào)(已修改)
2025-10-28 12:27 本頁面
【正文】 第二節(jié) 增值稅的計(jì)算與申報(bào) 本節(jié)主要內(nèi)容 ? 增值稅的計(jì)算 一． 一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 二． 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算 三． 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算 ? 增值稅的申報(bào) 四． 納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 五． 納稅期限及納稅地點(diǎn) 六． 納稅申報(bào)表的編制 一 . 一般納稅人增值稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 1. 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 2. 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ P57頁） 返回 1. 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 一般銷售方式下銷售額的確定 ? 特殊銷售方式下銷售額的確定 ? 特殊行為銷售額的確定 一般銷售方式下銷售額的確定 ?一般銷售方式下銷售額 =全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 ?價(jià)外費(fèi)用： 手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 ?價(jià)外費(fèi)用一律視為含稅銷售額，在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)先換算為不含稅的銷售額。 銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+增值稅稅率） 返回 特殊銷售方式下銷售額的確定 ① 折扣銷售（商業(yè)折扣） ? 因購買數(shù)量多或次數(shù)頻繁而給予的價(jià)格優(yōu)惠。 ? 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ?幾點(diǎn)注意事項(xiàng) A、僅限于價(jià)格折扣 。若為實(shí)物折扣，該實(shí)物折扣應(yīng)按 “ 視同銷售貨物中的贈(zèng)送他人 ” 項(xiàng)目處理。 B、折扣銷售不同于銷售折扣。銷售折扣（即現(xiàn)金折扣），銷售折扣一律不得從銷售額中減除。 C、折扣銷售不同于銷售折讓。銷售折讓可以從銷售額中扣除，即應(yīng)以扣除折讓后的銷售額為計(jì)稅銷售額。 某公司 2020年 11月銷售商品一批，售價(jià)為 120200元（不含稅），商業(yè)折扣為 5%（折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上列明），現(xiàn)金折扣為（ 2/10,n/30），購買方在第 8天付款。問：增值稅計(jì)稅銷售額是多少？ 計(jì)稅銷售額 =120200 （ 15%） =114000（元） 例題 ② 以舊換新 ? 應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價(jià)格（金銀首飾除外）。 ? 金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 某百貨大樓銷售 A牌電視機(jī)零售價(jià) 3 510元／臺（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機(jī)作價(jià) 1 000元，交差價(jià) 2 510元就可換回全新電視機(jī)。當(dāng)月采用此種方式銷售 A牌電視機(jī) 100臺，增值稅稅率 17% 。
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